山西煤炭企业税收思考

作为“综改”试验区的山西，资源十分有限，特别是主要能源煤炭已逐渐减少时期。如何在走一条科学开采、合理利用、综合考虑、全面发展的可持续道路，摆在各级政府的面前。本文重点剖析山西煤炭企业税收征管存在的问题，提出了税收政策先行先试的方向。

一、山西煤炭企业税收状况

（一）税收征管与税政情况。煤炭行业主要涉及到的税种有资源税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税等9种地方税费及交纳增值税等中央税收。其中，主要是增值税、资源税和企业所得税，所运用的税收政策和都是全国性的，极少有针对煤炭行业的专门政策。征收管理上也与其他行业的税收征管办法、方式、手段相差无几。对煤炭行业税收起决定性作用的是煤炭销售数量和煤炭价格。煤炭销售数量主要受煤矿设计生产能力的制约，同时受国家宏观调控的煤炭存储条件的限制，煤炭企业往往根据煤炭价格以销定产，所以对地方税收起主导作用的主要是煤炭价格。

（二）税收收入情况分析。从煤炭行业税收情况来看，煤炭行业税收逐年有所增加，在总体税负逐年递增的同时，其发生的主要费用（排污费、矿产资源补偿费、采矿权价款、环境冶理保障金、转产发展基金、水土流失费、水资源费和工资）也在增加，环比的递增。

二、煤炭行业及其税收征管中存在的问题

（一）煤炭行业中存在的问题。一是结构不合理，行业生产力总体水平低和发展不平衡问题依然存在。二是行业发展面临的资源、环境压力越来越大。三是煤炭成本增长过快，煤炭成本完整化改革受到影响。四是历史遗留问题多，国家已经明确的一些问题，至今还没有得到根本解决。第一，资源类税费项目多，税、费重复征收，税费负担沉重。第二，煤炭增值税重。煤炭税费体制改革以来，煤炭增值税一直高于全国工业平均水平。据统计分析，规模以上煤炭企业增值税实际税负较全国工业领域企业增值税平均水平高出一倍。第

三、分离企业办社会职能进展缓慢。一些地方政府财政能力不足，不愿意接收煤炭企业办社会的那个“包袱”。同时，从税收制度和税收政策方面来讲，增值税税负太重，造成煤炭行业税收负担呈逐年增加之势。