2018年,国地税合并风险提示

会计做账的九大误区

原创2016-01-26左岸金戈财务第一教室90万财务人在关注“财务第一教室”，点击上面关注。

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一、把借贷相等当成填制会计凭证的唯一目的

填制会计凭证借贷肯定要相等，但是不能把借贷相等当做是唯一目的。实务中更多的需要思考借贷相等之外的其他事项。以下罗列做账需要考虑的事情。

a：审查票据真实性、合法性、合规性；

b：会计凭证各项要素是否填写齐备、准确；

c。报销是否符合公司内控制度和流程规定。报销程序是否合理，签字是否完备、审批权限是否适当；

d：审查票据要素（时间、地点、金额、票据号）与业务内容是否相符；

e。各项支出是否有预算，有预算的是否符合预算规定。超预算的是否有处理方案；

d：摘要填制是否便于日后查账和查询，数据是否便于日后提取和加工；

f：特殊事项是否按照制度，或者相关领导批准；

g：风险防范意识，填制凭证时一定要有税务风险、法律风险意识；

h。费用报销时就要有预算控制的意识。招待费、广告费等还要时刻关注是否超所得税扣除限额；

i。其他会计准则规定，企业管理会计的要求。

二、没有发票不会做账

由于我国税收管理过分依赖“以票控税”，给会计人造成会计做账必须要见到发票才能做账。没有发票不能入账。和没有发票入账了也不能税前扣除的误区。

没有发票当然可以入账，至于是否可以税前扣除那是税法的事情。实务中不少人把会计和税法搞混淆了。甚至出现见票做账，无票不入账，没有发票不会做账的状况。会计和税法的相关规定中都没有发票是唯一合法有效凭证的规定。会计人员不必把合法有效凭证等同于发票，同时当遇到税局人员只认可发票是唯一合法有效凭证时，需要据理力争。那么还有一些不需要发票也可以税前扣除的。如下：

a：工资薪金，奖金；

b：社保费用、工会经费；

c：职工福利费；

d：银行借款利息支出；

e：鉄路部门票据（根据《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控》使用问题的公告》（国家税务总局公告2013年第76号）文件第一条第

（二）款规定，中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据）；

f：资产减值损失；

g：违约金支出；

h：罚款支出；

i；定资产计提折旧；

j：准备金（符合税务部门规定的各项资产减值准备，风险准备金）；

k。给境外企业的劳务费用（涉及的劳务行为全部发生在境外，则不需要在中国缴纳营业税、企业所得税，因此不需要正式发票。企业凭借境外企业开具的账单、外汇管理局提供的支付外汇证明、合同等可税前扣除。）；

l。其他符合规定的不需要发票的情形。

三、收据不能入账，也不能税前扣除