工程全过程跟踪审计实施细则
建设工程全过程跟踪审计实施方案
一、建设工程全过程跟踪审计的意义
随着经济的不断发展,建设工程项目日益增加,基建、修缮工程预决算审计中暴露出来的问题也日益突出。如何充分发挥建设资金投资效益,保护资金使用安全,避免损失浪费,保证基建工程的竣工决算质量,是基建工程审计人员面临的重要课题。实践和理论探索证明,全过程跟踪审计方法是对建设工程风险控制的有效措施。
1实现建设工程全过程跟踪审计的意义主要表现在以下几个方面:
1.1有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规,维护一切法规的权威性及执行法规的严肃性,避免政策法规理解和执行的偏差。
1.2有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度,建设单位认真执行经批准的投资计划,严格遵守建设程序,实施对建设项目可行性研究和评价,防止乱上项目、擅自开工建设,避免出现投资决策失误,降低建设项目决策风险。
1.3有利于监督建设工程的各行为主体单位。建设、施工、监理、招投标代理、工程咨询及项目管理等单位,由于所处地位及出发点不同,不可避免地会发生矛盾或冲突,通过跟踪审计及时协调,使之各方求同存异、顾全大局、发挥其整体管理效益作用,并降低因多方矛盾激化引发的风险。
1.4有利于防弊纠错,维护经济秩序,通过跟踪审计,对存在的问题针对性提出审计意见,及时予以纠正,对于舞弊、违纪、违规行为予以揭露;对于建筑工程中的不正之风采取响应的措施予以制止,以维护正常的经济秩序,保证投资的合理使用,促进廉政建设。降低违规和领导渎职犯罪引发的法律经济和领导责任风险。
1.5有利于提高建筑工程的投资效益,实施全过程跟踪审计,对工程管理活动和环节进行评价,提出审计意见和建议,促进加强管理,从而提高投资的宏观的、微观的经济效益,针对行业审计,对投资结构,资金投向和投量上的问题,
提出调整意见和建议,促进宏观调控,提高投资效益。另外,通过对审计资料的积累和整理,有利于国家宏观经济信息的准确性与可靠性,促进工程建设和管理的法制化、制度化。
二、项目阶段的审计质量控制程序
1.1审前控制
(1)审计计划。制订审计计划是保证内审质量的一个重要环节,抓住企业内部重点、要点、难点,围绕经济效益,制订合理的审计计划并进行科学管理,可以保证审计质量的高水平,降低审计风险。
(2)审前调查。审前调查是审计工作的重要审计程序,它有利于突出审计重点、把握审计内容、防范审计风险。
(3)审计方案。根据充分的审前调查和分析,得出审计关注点,科学合理地确定审计范围、内容、重点、目标、分工和时间等,形成审计方案。同类项目的审计方案可以整理成模版,编制方案时可以根据风险大小及具体情况进行修改。
1.2、审中控制
(1)现场审计。项目组长应在实施审计之前对审计人员讲明审计目标、重点、程序和关注的重大问题,并实行全过程监督。
审计证据是审计结论的支持要件,也是审计档案的重要组成部分。审计过程中,审计人员应及时向项目组长汇报已发现的问题,撰写审计日记。审计日记是审计档案资料的组成部分,其审核由项目组长负责。
(2)审计底稿及其复核。根据江苏烟草审计处的统一要求,审计工作底稿的编制,在形式上,应做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰;在内容上,应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确。各级复核人员应明确具体复核内容和承担相应责任,层层把关,级级负责,确保审计工作底稿的内容覆盖审计项目的全部,并对底稿反映事实不实、证据不充分、漏项等情况负责。
1.3、审后控制
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