10-行政事业单位内部控制内部控制-1

内部控制第四节（1）

第四节资产控制及实务案例

一、货币资产管理

（一）行政事业单位货币资金控制概述

货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。

由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关。因此，行政事业单位必须加强对货币资金的管理和控制，结合货币资金内部控制，这对保护行政事业单位资产的安全完整，以及业务的正常运转起着非常关键的作用。

（一）货币资金的特点

1.货币资金业务的工作量较大。

2.货币资金具有较大的被盗和挪用的风险性。

3.货币资金业务本身一般无合理性的评价问题。

（二）行政事业单位货币资金内部控制现状

1.会计人员的业务素质不高。

2.会计制度法规完善程度不强。

3.单位内部控制制度不健全。

有的单位受人的因素制约致使内部控制制度过于简单，甚至根本没有建立，或建立了也形同虚设没有执行，其结果是内部约束无力，无章可循，有章不循，违章不究。

具体表现在：

一是记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限不够明确，未能相互分离、相互制约；有的单位全部由一人经办，根本不符合会计基本原则。

二是对外的资产处理、资金调度和其他重要经济事项的决策和执行相互监督、相互制约的程序不明确。三是财产清查的范围、期限和组织程序不够明确。

四是对会计资料定期进行内部审计检查办法和程序不够明确等，一些不真实、不合法、不合规的经济业务难以及时揭露和制止。

4.会计基础工作薄弱。

5.会计监督制裁不力。

同时，行政事业单位会计工作的检查走过场，执法力度不强

（三）行政事业单位货币资金内部控制存在的缺陷

1.不相容职务混岗。

2.授权批准制度不严密。

3.缺乏相应的支付复核制度。

4.银行账户管理制度松驰。

5.忽视银行定期进行对账。

6.印鉴管理制度不规范。

7.控制环境存在明显缺陷。

课堂练习[多选]

行政事业单位货币资金内部控制存在的缺陷。

a.印鉴管理制定不规范

b.不相容职务混岗

c.授权批准制度不严密

d.忽视银行定期进行对帐

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答案：abcd

【答案】

abcd

（四）完善行政事业单位货币资金内部控制的主要措施