内部控制

一、绪论

（一）选题意义

在市场经济加快发展的现实条件下，商业银行作为社会资金活动的结算中心，它的作用日益重要。而银行业经营货币的特殊性决定了它很容易成为内外部不法分子作案的目标。

当前我国国有商业银行的大案要案频频发生，表现的形态纷繁复杂，作案的方式和手法不断翻新，已严重影响到商业银行行业的发展和信誉。这些案件接二连三的发生，给处于经济结构转型、正在加速推进改革开放的中国银行业敲响了警钟。研究分析这些案件产生的原因，大多数与内部控制制度不完善，内控监督乏力有密切联系。

商业银行面临的内部控制风险呈现多发性，多样化，扩大化趋势，在这种情况下商业银行的内部控制必然受到业内的高度重视。只有银行内部控制制度通过科学的制定和执行，合理地划分职责范围，才可以建立起相互协调制约的控制机制，使银行经营货币的活动得到有效控制，以便尽量减少金融舞弊和差错的发生，所以安全有效的内部控制是确保商业银行稳健经营的首要条件，是防范金融风险的第一道防线。健全和完善的内控机制，现在已成为各大商银行发展的内在需要。如何加强国有商业银行内部控制风险防范，已经成为各家国有商业银行工作的重点和难点。

近年来，各家银行在防范内部控制风险方面做了大量的改进，取得了一定成效，各商业银行均具有一定的内部控制的实践经验和内部规定，但商业银行业务的迅猛发展，电子技术的广泛应用，风险因素的日益增加，使得银行内部控制风险案件多发的状况并未得到根本性的改变，甚至还有一定上升的趋势。因此在我国银行的内部控制制度不完善的情况下，建立健全内部控制制度对加强会计核算，防范金融案件的发生有着十分重要的意义。

（二）文献综述

1.国内研究现状

2009年，胡心怡在《内部控制在我国商业银行风险管理运用中存在的问题及对策》中认为：当前，中国金融行业的主体银行业存在很多不安全的因素，这些因素对银行体系的稳定性有严重的影响，有些甚至会对国家的安全和稳定产生威胁。造成风险的原因，除了经济转型时期金融体系监管不力，和日益加深的国际金融环境影响等外部因素外，商业银行自身控制不力和管理不善也是重要的原因之一。

2009年，李永焱在《我国国有商业银行激励与约束机制研究》中认为：在面对加入wto所带来的巨大外部挑战时，正处在转型时期的我国国有商业银行，其弱点已经完全暴露出来：第一，在激励机制方面，国有商业银行存在经济激励的不科学和行政干预员工选拨等问题。第二，在约束机制方面，国有商业银行存在经营市场不完善、内部控制等问题，概括来说即是约束手段不多和约束形式单一。2010年，杨延青在《经济繁荣期商业银行风险预警研究》中认为：第一，繁荣期的风险更为隐蔽和易被忽视，该时期银行风险预警目的在于发现银行的主要风险点，以预警结果为依据提早采取行动。第二，在国内没有经验可供借鉴的情况下，需要充分了解和总结先进国家的银行风险预警经验，然后结合我国现有监管发展情况，确定预警目标和方法。第三，要对预警结果进行检验和修正。无论采取何种预警方法，选取指标并非一成不变，但都需要进行检验和修正，在长期实践中不断优化。

2010年，钱诗曼在《国有商业银行内部控制现状、问题与对策研究》中认为：完善的内控制度只有在良好的金融环境中才能充分发挥作用，有效的防范风险。因此，加强商业银行内部控制研究，不应仅仅局限于独善其身，我们不但要完善内控体系，更要为内控体系的运行提供一个良好健康的金融环境。只有内部控制制度建设和金融环境建设齐头并进，国有商业银行才能达到提高内部控制的效果，增强自身风险防范能力和市场竞争力的最终目的。