zxz生产性企业免抵退税业务宣讲资料

生产性企业免抵退税业务宣讲资料

一、申报退免税应具备的前提条件

1、货物必须是报关出口

2、出口货物必须是在财务上作销售处理

3、收汇必须经外汇管理局核销

今天主要对出口货物在财务上作销售处理作已说明，03年以前退税的所属年月是以在财务上作销售的记账日期为退税的所属年月，可见当时对出口货物在财务上作销售是何等重要，03年后，退税从退税局下放到各区县，退税的所属期改为以报关单注明的出口日期为退税的所属期，一部分企业对销售的记账时间不太重视，往往是申报退税时财务上未作销售，因此所属期从2006-7月份开始凡在申报退税的当月未作销售帐的（在以前月份已做帐的除外）不受理退税申报，可转下月在出口销售记账后办理退税申报，超过申报期限的不受理退税，视为内销提取销项。

二、出口企业出口下列货物，除另有规定者外，是同内销货物计提销项税额或征收增值税（国税发2006，102号）

（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；

（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；

（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；

（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；

（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率

一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率

对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；

三、申报期限

企业应自报关出口之日（以出口货物报关单上海关注明的出口日期为准）起90天内，收齐出口货物退（免）税单证（准予在180天内收齐附送出口收汇核销单的除外），逾期未申报的，除国家另有规定或确有特殊原因的经主管退税税务机关批准延期申报的以外，主管退税机关不再受理该笔出口货物退（免）税申报。

1、90天内收齐出口货物退（免）税单证包括报关单和核销单，核销单是指新企业，如果超过90天视为内销并提取销项税金，老企业凡经主管退税税务机关审核有误以及企业到期仍未提供出口收汇核销单或远期收汇证明的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的不再办理退税。

2、确有特殊原因的经主管退税税务机关批准延期申报的条件

（1）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退税单证或申报退免税

（2）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关退免税单证

（3）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退免税单证在以上条件下允许延期三个月，办理延期申报时还须提供有关部门的证明材料

3、远期收汇证明