第七章 税收征收管理法律制度(完整版)(DOC)

第七章

税收征收管理法律制度

在最近3年的考试中，本章的平均分值为10分，2012年的分值为10

分。其中，最近3年的不定项选择题均有1～2个小题涉及本章内容。在2013年的考试中，本章分值估计在10分左右，考生应重点关注本章和第四章相结合的不定项选择题。

2013年教材的主要变化

2013年教材对本章内容进行了重大调整，其主要变化是：（1）对“发票管理”的内容进行了调整；（2）对“税务行政复议”的内容进行了重大调整；（3）删掉了“税收优先权”、“税务机关的代位权与撤销权”、“税款的追征和补缴”的全部内容；（4）删掉了“税务行政诉讼”的全部内容；（5）对“税收法律责任”的内容进行了删减。

第一单元税务管理

一、税务登记管理（★★★）（p366-p372）1.税务登记范围

（1）从事生产经营的纳税人

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。

（2）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。

2.税务登记证件

（1）从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。（2011年不定项选择题）

（2）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件（2012年多选题）：①开立银行账户；②领购发票。（3）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：重要

①申请减税、免税、退税；

②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业。

【例题·多选题】

根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有。（2012年）

a.纳税申报b.开立银行账户c.领购发票d.缴纳税务罚款【答案】

bc【解析】

纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件。（1）开立银行账户；（2）领购发票。

3.税务登记的内容

我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。

（1）设立税务登记（2010年不定项选择题）

从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，申报办理税务

登记。纳税人在申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料：

①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；

④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。（2）变更税务登记（先工商后税务）

①需要办理工商变更的。自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。

②不需要办理工商变更的。自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。

（3）停业、复业登记

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过1年。

（4）注销税务登记（先税务后工商）

①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申请办理注销税务登记。【解释】

开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。

②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。