第七章 税收征收管理法律制度(完整版)(DOC)

第三章税收征收管理法律制度

第一节税务管理

税收管理，是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征收关系而开展的一项有目的的活动。税务管理是税收征收的前提，税务管理主要包括税务登记管理、发票管理和纳税申报等。

一、税务登记

（一）税务登记的概念

税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行义务的法定手续。

（二）税务登记的范围

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及其《实施细节》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。除此以外的纳税人，除国家机关，个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记，此外，根据税收法律、行政法律规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。

【例题3-1·案例分析题】

（p121）

下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记。请分析王某的观点是否正确。说明理由。

[解析]王某的观点不正确。根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。

（三）税务登记的种类

1.开业登记

开业登记也称设立登记，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。

（1）开业税务登记的对象

根据有关规定，办理开业登记的纳税人分为以下两种：

1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人

2）其他纳税人

（2）开业税务登记的时间和地点

【例题3-2·案例分析题】

（p122）

王某在某市a县设立公司并在a县税务局登记，经过王某在该市各地区对该产品需求的调查，确定到b县销售产品，王某自2007年8月起到2008年3月在b县累计经营180天。请问王某应如何办理税务登记手续。

[解析]王某应向b县税务局办理税务登记手续。根据税务登记相关规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天，自期满之日起，向生产经营所在的税务机关申报办理税务登记手续。所以应在b县税务机关申报办理税务登记手续。

【例题3-3·单选题】

（p123）

企业领取营业执照后，应当在内向主管税务机关办理税务登记手续。

a.10日

b.20日

c.15日

d.30日

[答案]d

[解析]根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

（3）开业税务登记的内容

1）单位名称、法定代表人或也业主姓名及其居民身份证、护照或其他身份证明合法证件;

2）住所、经营地点;

3）登记注册类型;

4）核算方式;

5）行业、经营范围、经营方式;

6）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号;

7）经营期限、从业人数、营业执照号码;

8）财务负责人、办税人员;

9）其他有关事项。

（4）开业税务登记的程序

1）申请

2）提供相关证件、资料

3）受理

4）审核

5）核发税务登记证

【例题3-4·不定项选择题】

（p125）

企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有

a.营业执照

b.法定代表人的身份证

c.企业章程

d.企业财务报表

[答案]abc