内部审计人力资源审计程序
内部审计
一、内部审计的含义
内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
二、职能
1、进行价值管理。
内部审计人员从经济性(最低的成本)、效率(资源的最好利用)、效果(最佳的结果)三方面关注公司的资源使用情况。
2、企业信息系统的审计。
通过内部审计判定公司信息系统是否为报表编制提供可靠的信息,是否有有效的内控制度降低错报、漏报的风险。
3、开展项目审计
内部审计对具体特定项目进行审计,例如建立新的信息系统、开设新的生产加工区等。内部审计负责鉴定项目的目标是否能实现,项目是否按计划有效的运行,并从运行项目失败教训中总结经验等。
4、进行内部财务审计。
这是内部审计部门传统上的主要工作领域,例行性的检查编制财务报表的财务记录与支持文件,以减少错误与舞弊事件的发生;对财务数据进行趋势分析等。
5、开展经营审计。
内部审计部门可以对采购、市场营销、人力资源等经营部门开展经营审计,检查与复核内部控制的有效性,提出可以进一步提高业绩与改善管理的建议与对策等。
三、作用
(一)总归纳
1、防护性
2、建设性
(二)具体
1、监控作用
2、咨询作用
3、风险预警作用
4、信息鉴证作用
四、技术方法——可借鉴cpa的方法
1、询问法
2、审核法
3、观察法
4、函证法
5、监盘法
6、分析性复核
五、审计程序
(一)审计准备阶段
1、主要任务
(1)选择审计项目
(2)编制项目审计计划
(3)制订审计实施方案
2、选择审计项目
(1)一般以下事项可确认被审计项目
①政策、程序和惯例。
②成本中心、利润中心和投资中心。
③合同、项目。
④生产或服务部门或流水线。
⑤管理职能部门。
⑥业务交易系统。
⑦财务报表及信息系统。
(2)常见的风险因素
①职工的道德水平及管理目标形成的压力。
②管理人员的能力、胜任程度和正直程度。
③资产的规模、流动性或营业额。
④财务及经济状况。
⑤竞争的情况。
⑥经营活动的复杂性或不稳定性。
⑦客户、供应商及政府法规的影响。
⑧信息电算化的程度。
⑨业务的地域分散化程度。
⑩内部控制的健全性及有效性。
11)机构、经营、技术或经济的变化。
12)管理人员的判断及会计估计。
3、编制项目审计计划
(1)查阅被审计单位以往的审计档案
①任务、宗旨、目标及计划。
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