企业内部控制

摘要

中小企业是浙江省经济发展的重要组成部分，对经济发展起着举足轻重的促进作用。完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。针对目前浙江省中小企业在内部控制方面存在的问题，提出了内部控制的设计原则及建立和完善中小企业内部控制的相关对策。

关键词：中小企业内部控制；现状；问题；成因；对策

一、浙江省中小企业的特点及内部控制的概念

（一）浙江省中小企业的特点

中小企业首要特征是企业的规模小、经营决策高度集中，其次是人员少，组织结构简单，另外还具有专业化经营、科技创新力强、多元化及经营灵活等特点。改革开放以来，浙江省中小企业发展迅速，是浙江省经济活动中最活跃的主体，还推动了了经济发展以及维护了社会稳定。

（二）企业内部控制及其制度的概念

所谓内部控制，就是合理保证单位经营活动的效益性，财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通监督等要素，并受企业董事会、管理层及其他人员的影响。内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及有效实施，是企业生产经营成败的关键。

二、浙江省中小企业内部控制的现状

浙江省大多数企业还未意识到内部控制的重要性，对内部控制存在很多误解，致使企业内部控制普遍薄弱，会计信息失真严重，管理舞弊频繁发生，尤其是中小企业，大1

多数企业没有建立内部控制制度，管理混乱，已不适应现代社会经济发展的要求。这在很大的程度上是由于没有健全的内部控制制度或者内部控制制度没有得到很好的实施。其主体具体表现可归纳为以下几个方面：

（一）企业内部控制制度缺失、不完善

中小企业的特点就是灵活多变。轻松上阵，能减少的之处一概较少，这就使得内部控制制度的建立缺乏生存的土壤，即使有也不够完善。加之，中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。内部人基本都是通过自己的经验和多年从商的经历管理自己的公司，对于规范的内部控制制度反而会不适应，基本上都是按照自己的习惯来处理各种业务，缺乏科学的、系统的内部控制制度来管理公司。

另外，虽然有的中小企业建立了内部控制制度，但是这种制度的有效性令人失望，一方面是内部控制制度的覆盖面太窄，起不到全面管理公司的作用；另一方面是内部控制制度只是摆设，并没有发挥应有的作用。

（二）风险意识差，内部压力不足

社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，然而从浙江省中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险能力较差。

（三）企业内部会计控制基础薄弱，会计信息失真严重

1、会计机构与会计人员设置不符合会计规范，会计人员综合素质偏低

中小企业经营规模较小、员工较少，有的企业干脆不设会计机构，有的即使设置但也是层次不清，分工不明确，有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员的任用上，有的会计人员无证上岗，有的会计人员知识结构老化、专业水平较低，使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属，完全依领导的意愿做账；很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。

2、财产清查没有形成制度

清查期限不明确，清查程序不规范，企业资产长期不对账，不盘点，既造成了会计信息失真，又为一些别有用心的人提供了可乘之机。

3、部分中小企业内部会计监督职能没有发挥出来