医疗机构税收政策及涉税处理方法[精选多篇]

本文介绍了建筑业增值税的税务处理、企业所得税的税务处理，总结了九大涉税风险。

一、增值税预缴税款

（一）预缴地点1.异地预缴

同一地级行政区范围外跨县（市、区）提供建筑服务，在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。（国家税务总局公告2016年第17号，2017年第11号）。

2.预收款预缴

同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，在机构所在地主管国税机关预缴税款，反之，在建筑服务发生地预缴。（财税〔2017〕58号）

（二）计算公式1.一般计税

应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%2.简易计税

应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

（三）预缴时间

当月取得的预收款，次月申报期前进行预缴。

（四）预缴填报

《增值税预缴税款表》、与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）、与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）、从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

二、增值税纳税申报

（一）纳税义务发生时间

纳税人发生应税行为并收讫销售款项（纳税人销售服务过程中或者完成后收到款项）或者取得索取销售款项凭据的当天（书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天）。先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）销售额1.一般计税。取得的全部价款和价外费用为销售额。

2.简易计税。取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额。

简易计税继续沿用了原营业税的差额征税规定，可扣除支付的分包款。简易计税项目不允许抵扣进项税额，如果这个项目存在层层分包，而又不实行差额计税，就会存在重复交税的问题，政策规定简易计税可以实行差额征税。一般计税，不得扣除支付的分包款，凭专用发票抵扣进项税额，不会出现重复交税的问题。因此，一般计税是全额计税，可以抵扣进项税额；简易计税是不能抵扣进项税额。

（三）税率

1.一般计税：11%2.简易计税：3%

（四）申报地点

机构所在地主管国税机关（其他个人向建筑服务发生地）

例。a省某建筑企业（一般纳税人）2017年8月在b省提供建筑服务（非简易计税项目），当月取得建筑服务收入（含税）1665万元，支付分包款222万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为22万元），支付不动产租赁费用111万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为11万元），购入建筑材料585万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为85万元）。该建筑企业收到建筑服务收入时应如何开票。预缴时应如何交税。在9月纳税申报期如何申报缴纳增值税。【解析】

（1）收到建筑服务收入时应全额开具增值税专用发票，不含税金额1500万元，税额165万元，价税合计1665万元。

（2）就b省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税。当期预缴税款=（1665-222）÷（1+11%）×2%=26万元

（3）分项目预缴后，需要回到机构所在地a省向主管国税机关申报纳税：当期应纳税额=1665÷（1+11%）×11%-22-11-85=47万元当期应补税额=47-26=21万元

三、企业所得税

（一）纳税义务发生时间

建筑业提供建筑服务属于提供劳务收入，《企业所得税法实施条例》第二十三第二项规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

（二）预缴税款