建立和完善农村信用社内部控制制度

建立和完善中小企业内部控制的思考

摘要。中小企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制

度，经济发展受到严重制约。加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。

关键词：中小企业;内部控制;风险

当今，中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对

经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而在发

展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较

差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致

使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控

制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。

一、中小企业内部控制存在的问题

（一）企业负责人内部控制观念淡薄

很多中小企业负责人轻视内部控制，习惯于行政指挥，

家长式管理、内部人控制现象严重。现阶段由于企业外部监

督比较薄弱，一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识

不足或者说不愿意建立和执行内部控制，他们认为自己足可

以保证财产的安全，制定内部控制就是对管理经营权的干

预。因此，往往不愿去关心，更不愿带头执行。中小企业家

长式的管理特点，使得负责人任人唯亲，为自己谋取利益带

来更大的方便。可见，有些企业是不愿对自己进行控制的，

其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的

排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境，从而

也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。

（二）企业内部会计控制基础薄弱，会计信息失真严重

1.会计机构与会计人员设置不符合会计规范，会计人员

综合素质偏低。由于中小企业经营规模较小、员工较少，有

的企业干脆不设会计机构，有的即使设置但也是层次不清，

分工不明确，有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员

的任用上，有的会计人员无证上岗，有的会计人员知识结构

老化、专业水平较低，使得许多理论上完善的会计方法与会

计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属，

完全依领导的意愿做帐;

2.财产清查没有形成制度，清查期限不明确，清查程序

不规范，企业资产长期不对账，不盘点，既造成了会计信息失

真，又为一些别有用心的人提供了可乘之机。

3.部分中小企业内部会计监督职能没有发挥出来。会

计的日常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会

计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是一些企

业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或

利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能

无法履行。

（三）企业内部控制制度缺失或不完善

目前中小企业经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者。因此，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或虽有几项制度，实际工作却从未实行内部控制，个别企业甚至没有书面的内控制度。他们认为，中小企业规模较小、组织简单，一个人往往要做多项工作，不需要内部控制，或也不宜有完善的内控制度。这些片面的观念使得他们不重视内部控制的建立和完善，即使建立了内部控制，有的也只是流于形式。远远达不到《会计法》及财政部颁发的示范性文件提出的系统化、规范化的要求，致使企业不能实现内部控制的目标，给企业带来了很多的负面影响。

（四）重大事项的决策和执行没有很好地分离制约

现阶段相当一部分中小企业的运作仍沿用过去的传统管理方式，一人说了算，存在“重大”无标准，“决策”无民主的领导独断专行的现象，由于权利高度集中，排斥了集体领导决策的优势，加大了企业经营决策的风险。当今社会大凡出现重大舞弊行为的企业，基本上均是授权不当、权力过大且控制不力引起的，给企业长期发展埋下了隐患。