新时期税务稽查在税收征管中的地位和作用

试论税收分析在基层税收征管中的导向作用

随着税收管理向科学化、精细化的深入推进，税收分析的作用也不断凸显。税收分析是税收管理的眼睛，对于及时准确地发现问题，有的放矢地解决问题，加强税源管理和征收管理起着重要的导向作用，是准确判断税收收入形势，及时发现征管中存在的问题，推进科学化、精细化管理的一项重要措施。如何加强税收分析工作，让税收分析真正成为税源管理的“千里眼”和“雷达”，是一个值得探讨的问题。

一、当前税收分析工作中存在的一些问题

（一）基层对税收分析的认识还有待提高

首先，税务干部对税收分析的重要性认识不够。由于长期以来“重管理、轻分析”的传统习惯，很多税务干部没有意识到税收分析对税收征管的重要意义，主观上忽视税收分析工作的开展，将税收分析视做任务，敷衍了事，税收分析的质量不高，对征管工作的指导作用大打折扣。其次，当前人少事多矛盾非常突出，基层分局没有足够人手来设置一个专门的税收分析岗位，一般由征收岗位工作人员或者税收管理员兼任，导致没有足够的精力来兼顾税收分析工作，降低了税收分析质量；再次，由于缺乏行之有效的管理和监督制度，税收分析也缺乏基本的规定和要求，税收分析人员无章可循，往往面临“单打独斗”局面，分析岗位和其他岗位、部门和部门、分局和分局之间缺乏沟通和了解，导致税收分析存在“闭门造车”现象，税收分析不能及时准确地反映征管现状。

（二）税收分析人员素质有待提高

税收分析是一项业务性较高的工作，它要求税收分析人员对宏观经济、税收政策、税源情况有着较为深入的了解，对税收分析人员的业务能力、分析能力、文字功底等都有较高要求。但是，目前税收分析人员的能力参差不齐，远远不能满足现阶段分析工作的要求。一是学历层次偏低。从事税务分析工作的大多是一些有多年工龄的老同志，他们多为中专、高中学历，虽然工作经验丰富，但总结分析能力欠缺；二是综合能力不高。有些税收分析人员只是做一些简单的数据统计工作，缺乏先进的数字筛选、整合和应用能力，不善于挖掘数字背后的深层次的现象和规律；有些税收分析人员照搬企业的分析内容，缺乏调查意识和钻研精神。

（三）税收分析的手段有待改进

一是数据增值应用不够。数据分析是税收分析的基础，税收分析是从税收数量变化来研究税收发展变化规律的。因此，税收分析离不开对税源、税收和税政数据的加工整理和分析研究。从目前来看，数据的整合应用程度还滞后于税收分析的要求。目前的税收分析中数字来源主要有几个方面：一是ctais系统中的数字。这一数字的优点在于准确翔实，但缺点是查询缓慢，整合程度不高。二是电子台帐的数字。这类数字整合程度较高，但数字准确度欠缺。三是监控决策系统中的数字。该数字的准确度和整合度都较高，但目前由于与ctais的取数口径有差异，在分析中能用到的有效数字不多。

二是缺乏专业的分析方法。税收分析作为经济分析的一个组成部分，可应用专业的分析方法，包括统计分组分析法、统计对比分析法、统计指数分析法、相关回归分析法等。用这些专业分析方法计算税收的规模、构成、水平、速度和相互间的比例关系等，从而说明税收政策和税收计划的执行情况，反映税收的成果及其所发挥的调节作用，揭示矛盾，提出解决问题的方法。但从目前来看，基层分局缺少专业的分析人才，分析方法落后于分析的要求。

二、加强税收分析的几点建议：

（一）加强培训学习，提高干部分析素质