第十一章 印花税法和契税法

第五节税收优惠

（掌握，能力等级2）

—、免税项目（p357～359）

【例题·多选题】

下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有。

a.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴

b.外籍个人取得搬迁费的现金补贴

c.个人取得的保险赔款

d.个人取得的企业债券利息收入

【答案】

bd

【例题·计算题】

某市保险公司保险营销员年3月取得佣金5000元，则其应纳多少个人所得税。

【答案及解析】

对佣金收入的60%的部分扣除营业税金及附加后征收个人所得税。属于该业务员劳务收入=5000×（1-40%）-5000×5%×（1+7%+3%）=2725（元）应纳个人所得税=（2725-800）×20%=385（元）。

二、减税项目（p359）

1.残疾、孤老、烈属所得；

2.自然灾害造成重大损失的。

【例题·多选题】

下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有。（2009年原制度）

a.国债利息和保险赔款免征个人所得税

b.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

c.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

d.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免个人所得税

【答案】

abcd

【例题·判断题】

在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。（2003年）

【答案】

√

第六节境外所得的税额扣除

（能力等级3）

计算境外税款扣除限额的方法采用的是分国分项计算、分国加总的方法，不同于企业所得税的分国不分项的计算。

【例题·2010年综合题一个步骤】

中国公民王某就职于国内a上市公司，2010年收入情况如下：