对于待抵扣进项税账务处理的方法总结

待抵扣进项税的账务处理

这个问题说起来比较复杂，涉及到“待扣税金——待抵扣进项税”、“待摊费用——待抵扣进项税”、“应交税金——待抵扣进项税”的演变关系。网上找了一些资料，整理如下：

一、关于待扣税金与待摊费用的问题。

待扣税金是以前商品流通企业会计科目，因为按以前规定，商品流通企业的进项发票必须付款后才可以抵扣，因此如果没付款的进项税额可以先挂在此科目，待付款后再转入应交税金科目。目前已经不需这样处理，没付款也可以正常抵扣。

在实际会计核算中可以灵活运用此科目，比如说工业企业，原材料已到并已投入生产，且产品都已销售，但购原料发票未到。此时要结转成本。按正常是暂估成本，待发票到后再冲回，此时再做一笔正确的分录，这样操作起来很麻烦。有人认为此时就可以运用待扣税金科目了，如果发票未到，但已经确认好货款，可以先把进项税金计入待扣税金科目，这样既不影响成本核算也不影响应交税金科目，简单好用。

会计分录如下：

借：原材料

待扣税金——待抵扣进项税

贷：银行存款

下月发票到后

借：应交税金---应交增值税（进项税额）贷：待扣税金——待抵扣进项税

也有一些地方用待摊费用代替待扣税金，分录如下：

借：原材料

待摊费用——待抵扣进项税

贷：银行存款

下月发票到后

借：应交税金---应交增值税（进项税额）贷：待摊费用——待抵扣进项税

ps：

1、目前有一些税务会计教材里面就是这样的说法，涉及到存在尚未认证进项税发票，由于当月没收到或者尚未认证，而在下月再认证的情况下使用这种方法。

2、用“待摊费用——待抵扣进项税”代替“待扣税金——待抵扣进项税”，效果其实是一样的，把税务上不允许当月抵扣的进项税作为一种资产挂账而已。