自制第八章 税务代理

2009年注册会计师考试辅导税法

第十八章税务咨询和税务筹划

◆考情分析

本章作为2009年新的考试制度实施后《税法》课程的新增内容，主要介绍了税务咨询、税务筹划、风险控制共三节内容。这些基础知识与注册会计师今后的执业活动联系密切。但从教材内容出发，本章不应是2009年注册会计师考试的重点章节，预计分数2－3分。

◆本章内容：共3节

第一节税务咨询

第二节税务筹划

第三节税务咨询和税务筹划的风险控制

◆本章基本内容框架

◆本章内容讲解

第一节税务咨询

一、税务咨询概念

（一）概念。税务咨询是指具有税务代理从业资质的人员运用税收相关知识，通过电话、信函、晤谈、网络等方式，对纳税人、扣缴义务人以及其他单位和个人的税务专业请求提供帮助的行为。帮助的内容主要有税收政策、办税程序及有关涉税事项等。

（二）税务咨询中的双主体：

1.委托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点

2.受托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点。

（三）税务咨询结论与报告：

1.税务咨询结论具有一定的权威性，但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。

2.税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。

二、税务咨询的形式和内容

（一）税务咨询的形式：：

2009年注册会计师考试辅导税法

1.口头咨询

2.书面咨询（最常用）

3.网络咨询

4.常年税务顾问

（二）税务咨询的内容

1.税收法律法规和政策规定方面的咨询

2.税收法律法规和政策运用方面的咨询（最主要）

特别是减免税政策和征免界限的划分问题，纳税责任的承担与回避问题，以及税务机关、司法机关的权利与义务等方面的问题被咨询更多。

3.纳税操作规程方面的咨询

4.涉税会计处理的咨询

三、税务咨询的业务流程：了解

四、税务咨询的技术规则和操作规则

（一）税务咨询的技术规则：12字原则，即：科学、合理、实用、效率、整体、超前。

（二）税务咨询的操作规范：

1.制定咨询计划。

2.收集信息资料。

3.论证咨询结论。

4.后续跟踪服务。

【例题·多选题】

下列各项中，属于税务咨询操作规范的有。

a.签订咨询协议

b.制定咨询计划

c.论证咨询结论

d.后续跟踪服务

[答疑编号911180101：针对该题提问]

【答案】

bcd

【解析】