营业税

一、单项选择题

1.某远洋运输企业2009年9月发生以下经营业务：

为境内a公司提供运输业务，取得运输收入636000元；将2艘远洋运输船舶分别以“程租”和“期租”方式出租给a公司，9月份分别收取租金250000元和520000元。该远洋运输企业9月份应纳营业税税额元。

a.23340

b.42180

c.55540

d.57580

【正确答案】

：b【答案解析】

。程租业务、期租业务，按“交通运输业”征收营业税。运输业务营业税＝636000×3%＝19080（元）租赁业务营业税＝（250000＋520000）×3%＝23100（元）9月份应纳营业税＝19080＋23100＝42180（元）

2.下列业务中不应按“建筑业”税目征收营业税的有。

a.代办电信工程

b.电话机安装

c.高速公路建设

d.修缮工程作业

【正确答案】

：b【答案解析】

：b属于电信业的征税范围，其他的均属于建筑业的征税范围。

3.按照现行营业税的规定，下列说法正确的是。

a.按期纳税的起征点为200—800元

b.对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，减半征收营业税

c.纳税人自建住房销售给本单位职工，免征营业税

d.中国境外单位或者个人在中国境外提供文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税

【正确答案】

：d【答案解析】

：按照财税[2002]208号文件规定，现行营业税的起征点为：按期纳税的起征点幅度为月营业额1000-5000元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元；对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，免征营业税；纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。

4.某超市为增值税小规模纳税人，2009年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得零售收入50000元，销售其他商品取得零售收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是。

a.应纳增值税8446.60元，应纳营业税1000元

b.应纳增值税6990.29元，不缴纳营业税

c.应纳增值税13360.83元，应纳营业税1000元

d.应纳增值税9029.13元，不缴纳营业税

【正确答案】

：a【答案解析】

。广告促销业务，为该超市的兼营业务，因此销售货物和广告促销业务，应分别征收增值税和营业税。应纳增值税＝（50000＋240000）÷1.03×3%＝8446.60（元），应纳营业税＝20000×5%＝1000（元）

5.某旅游公司组织20人到北京旅游，每人收取旅游费5000元，旅游中由公司支付每人长城景点费350元，租车费100元，游故宫费用270元，其他住宿、餐饮费用350元，则旅游公司应纳营业税为元。

a.2000

b.3200

c.3600

d.3930

【正确答案】

：d【答案解析】

：旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

该旅游公司应纳营业税＝（5000-350-100-270-350）×20×5%＝3930（元）6.关于营业税的纳税期限，不正确的说法是。

a.营业税的纳税期分别为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月

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b.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税

c.银行、信用社从事金融业的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起15日内申报纳税

d.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15日内申报纳税

【正确答案】

：a【答案解析】

。营业税的纳税期限为5日、10日、15日、1个月、1个季度。