小微企业地税税种及税率

城市维护建设税

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。1985年2月8日国务院正式颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，并于1985年1月1日在全国范围内施行。

城市维护建设税的特点：

1、税款专款专用；

2、属于一种附加税；

3、根据城镇规模设计税率；

4、征收范围较广。

一、城市维护建设税的纳税人

凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。

二、城市维护建设税的征收范围

城市维护建设税的征收范围包括。城市、县城、建制镇、工矿区。应根据行政区划作为划分标准。

三、城市维护建设税的税率

纳税人所在地在市区的，税率为７％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％。

四、城市维护建设税的计税依据

城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

五、应纳税额的计算公式

应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

六、城市维护建设税的纳税地点

1、纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税；

2、代扣代缴的纳税地点。代征、代扣代缴增值税、消费税、营业税的企业单位，同时也要代征、代扣代缴城市维护建设税。

3、银行的纳税地点。各银行缴纳的城市维护建设税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。

七、城市维护建设税的特殊规定

1、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；

2、对进口产品退还增值税、消费税的，不退还以缴纳的城市维护建设税；

3、对金融业调增3%征收的营业税，不征收城市维护建设税；

4、对于因减免税而需要进行“三税”退库的，可同时退库城市维护建设税；

5、对于铁道部集中缴纳的营业税税额，统一规定按5%缴纳城市维护建设税。

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