纳税信用等级评定管理

根据《纳税信用等级评定管理试行办法》（以下简称《管理办法》）规定：

（一）评定内容与标准

《管理办法》第四条规定：纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：

1、税务登记情况

（1）开业登记；（2）扣缴税款登记；

（３）税务变更登记；

（４）登记证件使用；

（5）年检和换证；

（6）银行账号报告；

（7）纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。

2、纳税申报情况

（1）按期纳税申报率；（2）按期纳税申报准确率；

（３）代扣代缴按期申报率；（４）代扣代缴按期申报准确率；

（5）报送财务会计报表和其他纳税资料。

3、账簿、凭证管理情况

（1）报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；

（2）按照规定设臵、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；

（３）发票的保管、开具、使用、取得；

（４）税控装臵及防伪税控系统的安装、保管、使用。

4、税款缴纳情况

（1）应纳税款按期入库率；

（2）欠缴税款情况；

（３）代扣代缴税款按期入库率。

5、违反税收法律、行政法规行为处理情况

1（1）涉税违法犯罪记录；

（2）税务行政处罚记录；

（３）其他税收违法行为记录。

前款指标累计值为100分，具体分值为。税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细化。

《管理办法》第五条规定。纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设臵Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四级。

《管理办法》第六条规定。考评分在95分以上的，为Ａ级。

纳税人具有以下情形之一的，不得评为Ａ级：

1、具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；

2、两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的；

3、不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；

4、评定期前两年有税务行政处罚记录的；

5、不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。

《管理办法》第七条规定。考评分在60分以上95分以下的，为Ｂ级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的（自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的），不具备评定为Ｂ级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为Ｂ级管理。

《管理办法》第八条规定：考评分在20分以上60分以下的，为Ｃ级。考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为Ｃ级：

1、依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；

2、评定期内同时具备按期纳税申报率在90％以下，纳税申报准确率在70％以下，应纳税款按期入库率在80％以下，代扣代缴申报准确率在80％以下，代扣代缴税款入库率90％以下的；

3、两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的；

4、纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；

5、应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。

2《管理办法》第九条规定。考评分在20分以下的，为Ｄ级。

纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为Ｄ级：

1、具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；

2、两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的；

3、骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。

（二）激励与监控