印花税和契税法

【印花税】

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是。a.无息、贴息贷款合同

b.发电厂与电网之间签订的电力购售合同c.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据d.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿『正确答案』d『答案解析』选项a，对无息、贴息贷款合同免税；选项c，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税；选项d，不属于印花税征税范围。

2.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额为80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税a.240元

b.360元c.440元

d.600元『正确答案』c『答案解析』对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按"加工承揽合同"、"购销合同"计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照"加工承揽合同"计税贴花。所以服装企业应该缴纳印花税＝80×0.3‰×10000＋40×0.5‰×10000＝440（元）

3.某交通运输企业2008年12月签订以下合同。（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是。

a.505元

b.540元c.605元

d.640元『正确答案』c『答案解析』（1）融资租赁合同应纳印花税＝100（万元）×3×0.05‰＝0.015（万元）=150（元）；（2）货物运输合同应纳印花税＝（65－5－10）（万元）×0.5‰＝0.025（万元）=250（元）；（3）货车租赁合同应纳印花税＝5元；（4）财产保险合同应纳印花税＝50×4000×1‰＝200（元）。该企业当月应缴纳的印花税＝150+250+5+200＝605（元）。

4.a公司从b汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期10个月，月租金为1.28万元。则a公司应缴印花税税额。a.32元

b.128元c.600元

d.2400元『正确答案』b『答案解析』财产租赁合同以全部租赁金额为计税依据，按1‰贴花。应纳印花税＝12800×10×1‰＝128（元）。

5.下列应按"产权转移书据"计征印花税的是。a.专利申请权转让b.技术开发合同c.非专利技术转让d.商标专用权转移书据『正确答案』d『答案解析』产权转移书据主要包括财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移书据。

二、多项选择题

1.下列各项中，符合印花税有关规定的有a.企业债权转股权新增加的资金应贴花b.企业改制中经评估增加的资金应贴花c.企业因改制签订的产权转移书据应贴花

d.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花『正确答案』abd『答案解析』企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

2.下列应税凭证的计税依据分别为。

a.购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格b.货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计c.融资租赁合同为租赁费