09 年汇算清缴具体方法与纳税申报表填报技巧

尊敬的纳税人：

2014版企业所得税年度申报表（a类）在国税金税三期核心征管软件已经上线，纳税人2014年度汇算清缴网上申报正在有序进行。为方便广大纳税人进行准确申报，减少对新申报表系统操作失误，综合纳税人反映较多问题以及申报过程中可能出现的问题，对纳税人2014年企业所得税汇算清缴做出以下温馨提醒。今后，我们将不定期发布年度申报温馨提醒，请纳税人随时关注。如果提醒中出现和总局现行的法律法规不一致的地方，以总局现行的法律法规为准。

一、关于企业所得税年度纳税申报表填报顺序

（一）先录入《企业基础信息表》（a000000），然后进入《企业所得税年度纳税申报表填报表单》选择需要填报的报表。除了必选表以外，由纳税人根据企业情况选择需要填报的附表。

纳税人必选表包括：

1、《期间费用明细表》（a104000）

2、《纳税调整项目明细表》（a105000）

3、《职工薪酬纳税调整明细表》（a105050）

4、《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（a105080）

5、《固定资产加速折旧、扣除明细表》（a105081）

6、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）

7、《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）

（二）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（a100000）填报顺序：先填报第3行“营业税金及附加”、第7行“资产减值损失”、第8行“加：公允价值变动收益投资收益”、第9行“投资收益”，然后从《一般企业收入明细表》（a101010）或《金融企业收入明细表》（a101020）开始，按《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（a100000）顺序，依次填报，生成《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（a100000）相关行次，最后填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（a100000）的第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”、第38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”。