事业单位审计中发现的主要问题 原因 和改进意见

事业单位审计中发现的主要问题原因和改进意见

一、审计中发现的主要问题

（一）私设“小金库”私设“小金库”的表现有四个方面：

1.收入不入账；

2.部分收支未纳入单位统一会计核算；

3.通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务部门账外；

4.截留、转移应上缴财政的行政事业性收费、罚没收入等。私设“小金库”容易造成腐败和单位内部矛盾，容易产生违纪违法行为。私设“小金库”违反国务院办公厅《转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发[1995]29号）第一条“凡违反国家财经法规，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’„”的规定。私设“小金库”问题的审计处理：

1.根据国务院办公厅《转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》的规定，处理将2“小金库”的发生额全数没收，并处以发生额1—5倍的罚款。

2.同时根据国务院《财政违法行为处罚处分条例》第十七条“可对直接责任人处以2000元以上2万元以下罚款。属国家公务员的，还应当给予记大过处分，情节严重的，给予降级或撤职处分”。

（二）隐瞒收入隐瞒收入的表现有四个方面：

1.未及时确认医疗收入、药品收入和其他收入；

2.将收入挂在往来款；

3.取得收入的部门或二级非独立核算的部门隐瞒收入；

4.药品采购回扣不入账。案例：1997年我们对市某医院进行财务收支审计时，该院将各种收入挂存在“其他应付款”账户，未及时确认收入，存在隐瞒收入2300多万元。隐瞒收入违反《医院财务制度》（财社字[1998]第148号）第十四条“医院收入包括：财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入、其他收入等”和《事业单位会计准则（试行）》财预字[1997]286号）第三十六条“收入是指事业单位为开展业务活动、依法取得的非偿还性资金。”的规定。隐瞒收入的审计处理：根据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条“对3被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令纠正，给予警告，通报批评，有违法所得的，处以违法所得1—5倍的罚款。没有违法所得的，处以5万元以下罚款。对直接责任人，审计机关认为应当给予行政处分或纪律处分的，可以向有关部门提出给予行政处分或纪律处分的建议”。

（三）公款私存公款私存的表现二个方面：

1.将公款以个人名义存放储蓄，或将单位的资金以个人名义开立账户存储；

2.将单位资金转入个人储蓄账户。案例：如市某医院将代售药物收入278万元存放个人储蓄帐户，该院还将个人储蓄簿交由银行工作人员保管，造成资金被银行工作人员盗用39.8万元的问题（该人员已被检察院立案侦查）。公款私存违反中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》（银发[1988]288号）第十二条“不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄”的规定。公款私存的审计处理：

1.根据《现金管理暂行条例实施细则》（银发[1988]288号）第二十条第

（十三）款“将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额30%—50%处罚”。42.根据国务院《财政违法行为处罚处分条例》第十七条“单位和个人违反财务管理规定，私存私放财政资金或其他公款的，责令纠正，调整账目，追回资金，没收违法所得，对单位处以3000元以上5万元以下罚款，对直接责任人处以2000元以上2万元以下罚款。属国家公务员的，还应当给予记大过处分，情节严重的，给予降级或撤职处分”。