第四章营业税

第一节纳税义务人与扣缴义务人

一、纳税义务人

（一）纳税义务人的一般规定：

在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。具体情况为

1.所提供的劳务发生在境内2.在境内载运旅客或货物出境3.在境内组织旅客出境旅游4.转让的无形资产在境内使用5.所销售的不动产在境内6.在境内提供保险劳务（境内外保险机构为境内标的物提供保险，不包括为出口货物提供保险）

助记规律。提供的服务在境内或提供服务的起始地在境内。

（二）纳税义务人的特殊规定。1和2条不须记。

3、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承保人为纳税人。

4、建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。

5、保险业务实行分包的，以初保人为纳税人，分保人不再交纳营业税。（指境内的保险业务）

二、扣缴义务人

（一）委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务的，委托方的资金转给哪个经办机构，哪个经办机构为扣缴义务人。

（二）建筑安装业务实行分包或转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人。

（三）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以受让者为扣缴义务人

（四）单位或个人进行演出（这里指的是组织演出，单纯的参加演出是不交纳营业税的），由他人售票的，以售票者为扣缴义务人，演出经纪人为个人的，也以售票者为扣缴义务人。

（五）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。（只适用于向境外分保的情况）

（六）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。（个人转让专利权、非专利技术、著作权是免税的，但是仍要进行纳税申报的，所以规定扣缴义务人）

（七）财政部规定的其他扣缴义务人。

第二节税目、税率

一、税目

（一）交通运输业注意：

☆装卸搬运也属于交通运输业。

☆程租：

为租船人完成某一航程的运输任务并收取租赁费☆期租：租赁方出船又出人，并收取租赁费☆湿租：出飞机又出人，并收取租赁费

（二）建筑业：注意：☆自建自用建筑物，不交纳建筑业营业税。出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围，也就是说将自建建筑物投资入股或出租，也不交纳建筑业营业税。☆管道煤气集资费（初装费）业务。（注：管道煤气建设方收取缴纳营业税，燃气公司收取则交纳增值税）

（三）金融保险业

☆需要强调的是企业借款给他人是要按照金融保险业缴纳营业税的，非金融机构从事金融商品的转让是不缴纳营业税的。

（四）邮电通信业

☆无论什么人从事快递业务都是按照邮电通信业征税的，不是按照服务业征税的。

（五）文化体育业

（六）娱乐业

（七）服务业

☆光租：只租船，不出人也不承担费用。按照“租赁业”征税。☆干租：只租飞机，不出人也不承担费用。按照“租赁业”征税。☆福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。代销单位销售福利彩票的手续费收入缴纳营业税。

☆对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入征收营业税。

☆企业或企业部分资产出租，属于企业内部行为的不缴纳营业税，属于外部行为的缴纳营业税。

☆旅游景点的索道收入按此税目征税。其他按照“交通运输业”缴纳营业税。

（八）转让无形资产

（九）销售不动产

☆以无形资产、不动产投资入股，参与被投资方利润分配、共担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权也不征营业税。

☆单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税；对个人无偿赠送不动产的行为，不征营业税。

二、税率