第四章营业税

营业税法一纳税义务人。

1、在中国境内提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。（保险劳务是指境内外保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险）

2、铁路运输。相应的管理机构。单位以承包（承租，挂靠）方式经营的，承包人（承租人，挂靠人）发生应税行为，承包人以发包人（出租人，被挂靠人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人（反之以承包人为纳税义务人）。建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。

3、扣缴义务人：境外单位或个人在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产：境内未设立经营机构，境内代理人没有的话，为购买方或者受让方。二税目、税率

1、交通运输业3%（物理位移）陆路运输（缆车或者索道）：水路运输（打捞）：航空运输（湿租，通用航空业务、航空地面服务）；管道运输：装卸搬运：远洋运输（程租与期租）：公路经营企业收取的高速公路车辆通行费。（凡与运营业务有关的各项劳务活动（包括：理货，港务局提供的引航，系解缆，搬家。停泊，移泊等劳务及引水员交通费。过闸费。货运港务费等），均属于交通运输业的税目征收范围。

2、建筑业3%包括建筑，安装，修缮，装饰及其他工程作业。（不包括自建建筑物的自建行为，出租或投资入股的自建建筑物。

3、金融保险业5%，包括贷款，融资租赁，金融商品转让，金融经纪和其他金融业务等。（境内外资金融机构从事的离岸银行业务（境内提供应税劳务），征收营业税。

4、邮电通信业3%（含邮政储蓄，电信）

5、文化体育业；3%文化业包括经营游览场所，培训活动），体育业。

6、娱乐业5%-20%包括经营歌厅，舞厅，卡拉ok歌舞厅，音乐茶座，台球，高尔夫球，保龄球场，网吧，游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务。

7、服务业5%：代理业（无船承运），旅店业，饮食业，旅游业（旅游景点索道）仓储业，租赁业（远洋运输光租，航空运输的干租，交通部门有偿转让高速公路收费权，酒店产权式经营业主按照约定取得的固定手误和分红收入）

8、其他：彩票福利机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，：社保基金投资管理人，社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，港口设施经营人收取的港口设施保安费（全额征收）：单位和个人受托种植动物，饲养动物的行为.：纳税人提供的矿山，爆破，穿孔，表面附着物（包括岩层，土层，沙层等）剥高和清理劳务，以及矿井巷道构筑劳务：（自2012年1月1号起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税）。

8、转让无形资产5%。转让土地使用权，商标权，专利权，非专利技术，著作权，商誉，出租电影拷贝。（以无形资产投资入股（以及在投资后转让其股权）参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

9、销售不动产5%：销售建筑物或构筑物，销售其他土地附着物。以不动产投资入股及在投资后转让其股权，参与接受投资方的利润分配，共但投资风险的行为，不征收营业税。单位或者个人将不动产（或土地使用权）无偿赠送其他单位或者个人，是同发生应税行为征收营业税：单位或者个人自建建筑物后销售，按规定征收“建筑业”和销售不动产“两道营业税。具体规定：

一、交通运输业

1、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。

2、运输企业自中国境内运送旅客或货物出境，其境外改由其他运输企业（联运）旅客或货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。