第十章 企业内部控制应用指引第8号[5篇材料]

第十章企业内部控制应用指引第8号－－资产管理

第一节资产管理的范围与目的

资产是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础。资产管理贯穿于企业生产经营全过程。

资产管理是企业一系列强化存货、固定资产和无形资产等资产风险管理的活动。

——即不仅限于实物资产

——货币性资产管理纳入资金活动等指引去规范，不作为本指引的重点目的：

促进企业在合理管控资产管理流程风险、保障资产安全的前提下，提高资产效能。

第二节企业至少应关注和控制的资产风险

一是存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断；

二是固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费；

三是无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

第三节存货各业务流程的主要风险与管控

（一）存货主要包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及周转材料等；

——企业代销、代管、代修、受托加工的存货，虽不归企业所有，也应纳入企业存货管理范畴。

存货的业务流程包括。存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置等。

存货业务管控各环节共同的手段。信息系统的运用。

（一）取得存货主要风险：

存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。控制措施：

与“第7号---采购业务”和“第15号---全面预算”应用指引的控制措施相衔接。

第四节存货各业务流程的主要风险与管控

（二）

（二）验收入库主要风险：

验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。控制措施：

1、外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。

2、自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。

3、其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。

4、不符合要求的，应当及时办理退换货等相关事宜。

5、入库记录要真实、完整、及时，定期与财会等相关部门核对，不得擅自修改。

第五节存货各业务流程的主要风险与管控

（三）

（三）仓储保管主要风险：

存货仓储存在安全隐患、保管方法不适当、监管不严密，可能导致毁损变质、价值贬损、资源浪费。控制措施：

1.存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防鼠、防病虫害、防变质等保管工作；

2.不同批次、型号和用途的产品要分类存放。存货在不同仓库之间流动时，应当按程序办理出入库手续。

3.生产现场的在加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效率的方式摆放，同时建立责任制，防止浪费、被盗和流失。

4.对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。

5.结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。

6.仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检，详细记录库存情况；发现毁损、存在跌价迹象的，应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通。

7.对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不得接触存货。

第六节存货各业务流程的主要风险与管控

（四）

（四）领用发出主要风险：

存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失。控制措施：