第十章 企业内部控制应用指引第8号[5篇材料]

第九章企业内部控制应用指引第7号－－采购业务

第一节采购业务的范围及控制目的

采购业务是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

其中物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

控制目的。控制采购流程的风险，确保物资和劳务采购按质、按量、按时和经济高效地满足生产经营的需求。

第二节采购业务流程

采购业务流程主要涉及：（九大重要环节）

（一）编制需求计划和采购计划

（二）请购

（三）选择供应商

（四）确定采购价格

（五）订立框架协议或采购合同

（六）管理供应过程

（七）验收（退货）

（八）付款

（九）会计控制

第三节各环节主要风险点及管控措施

（一）指引主要对上述各环节（即流程）的风险管控。

企业实际上也应关注物资供应的战略管控。

此严格来讲属于发展战略的问题

不少企业都存在材料供应的危机

－－中国钢企在铁矿石的供应战略就出现过严重失误。

－－如石油天然气企业、阿胶生产企业等。

山东阿胶造假调查：原料短缺传统行业面临消亡

近期媒体曝光山东等地生产的阿胶不少用牛皮等下脚料熬制，非法从业者因驴皮昂贵而选择其他伪劣原料，从中赚取暴利。

市场人士告诉记者，山东母驴存栏量约在4万头左右，而全国毛驴存栏量可能也仅在300万－400万头之间，整个行业无“皮”下锅的窘态可见一斑。

正规原料短缺导致的一个恶果就是，原材料采购风险加大，大量需要驴皮的这个传统中药行业面临消亡危局。

（一）编制需求计划和采购计划主要风险：

1、需求计划或采购计划不合理，企业生产经营计划不协调；

2、无需求和采购计划（预算），缺乏计划指导。控制措施：

1、生产、经营、项目建设等需求部门，应据实际需求准确、及时编制需求计划（预算）。

2、采购供应部门据发展目标和企业年、月度生产经营计划，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。

3、采购计划纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。

第四节各环节主要风险点及管控措施

（二）

（二）请购

主要风险（可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营）：

1、缺乏采购申请制度；

2、请购未经适当审批或超越授权审批。控制措施。

1、据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权；

2、严控脱离计划的请购；

3、严控超预算或越权的请购。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。

4、严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。

5、具备相应审批权限的部门或人员对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。

第五节各环节主要风险点及管控措施

（三）

（三）选择供应商主要风险：

供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。控制措施：

1、建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单。新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录，都要由采购部门根据需要提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供应商网络。企业可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。

2、在按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。

3、建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度。对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和定期考核评价。以此为基础提出并报经审批后对供应商进行合理选择和调整。采购方式：协议采购；紧急采购；独家专利采购；市场采购、续订、招标采购、询比价采购。