营业税税收优惠政策

一、基本规定

1.法定免税项目。下列项目免征营业税。（条例第8条）

（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（二）残疾人员个人提供的劳务；

（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；

（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

2.起征点

纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税。（条例第10条）

营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定如下：（细则第23条）

（1）按期纳税的，为月营业额1000～5000元；

（2）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。

二、农林牧渔业

1.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征营业税。（条例第8条）；农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务。排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。（细则第22条）

2.转让土地使用权用于农业生产免征营业税。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。（财税字（94）002号）

3.农业发展基金贷款利息收入免税。对国际农业发展基金贷款利息收入，应按《国际农业发展基金适用于贷款协议和担保协议的通则》规定，免征营业税和其他税收。（财税字［1995］108号）

4.农村信用社改革减征营业税

（1）按照自愿参加、严格审核的原则，国务院同意北京„„山东„„新疆等21个省（区、市），作为进一步深化农村信用社改革试点的地区。从2004年1月1日起，对试点地区农村信用社的营业税按3%税率征收。（国务院办公厅国办发［2004］66号）

（2）从2004年1月1日起，对改革试点地区农村信用社取得的金融保险业应税收入，按3%的税率征收营业税。（财税［2004］177号）

5、纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其他收入的，应照章征收营业税。（国税函[2008]212号）

三、金融保险业

1.人民银行贷款业务免税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。（国税发［1994］88号）

2.金融机构往来业务不征税。下列金融机构往来业务暂不征收营业税：

①金融机构从事贴现、转贴业务取得的收入，不征收营业税。（财税字［1997］45号）

②金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务取得的收入，包括购买金融机构发行债券取得的利息收入，不征收营业税。（财税字［1995］79号、财税［2000］15号）