小微企业如何填报2015版所得税预缴申报表

点击数：250发布日期：2015-07-2311：57：04最后更新日期：2015-07-2318：05：38【字体：大中小】

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自2015年7月1日起，新的企业所得税预缴申报表启用。国家税务总局以2015年第31号公告的形式，发布了2015年版企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表，完善了企业所得税预缴申报和年度申报的链条。为便于小微企业在预缴时就能提前享受税收优惠政策，增添了“小型微利企业判定”以及“四项指标”等栏次。不同征收方式的小型微利企业填写报表时应关注哪些事项。

查账征收方式的纳税申报表填报

一、实行查账征收，本年按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业，预缴时填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2015年版）》（简称“a类预缴申报表”）。如图：

“实际利润额”为。按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额＋特定业务计算的应纳税所得额—不征税收入和税基减免应纳税所得额—固定资产加速折旧（扣除）调减额—弥补以前年度亏损。

（一）预缴时当期的累计实际利润额不超过20万元（含），享受减半征税政策的纳税人，先填报《减免所得税额明细表（附表3）》：第2行“符合条件的小型微利企业”栏，填报“a类预缴申报表”第9行“实际利润额”×15%的积；同时在附表3的第3行“减半征税”栏填写“实际利润额”×10%的积。

预缴时累计实际利润额超过20万元的，应停止享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税。

（二）预缴时当期的累计实际利润超过20万元但不超过30万（含），享受减低税率政策的纳税人，在《减免所得税额明细表（附表3）》第2行“符合条件的小型微利企业”栏，填报“a类预缴申报表”第9行“实际利润额”×5%的积。

（三）《减免所得税额明细表（附表3）》第2行以及其他行次合计后的金额，即为按照税收规定在当期实际享受的减免所得税额，再填到“a类预缴申报表”第12行“减免所得税额”的“本期金额”栏内。

二、实行查账征收，本年按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴的小型微利企业，预缴时填报“a类预缴申报表”。

第19行“上一纳税年度应纳税所得额”。“累计金额”栏次内填报上一纳税年度申报的应纳税所得额，“本期金额”栏次内不填金额。

第20行“本月（季）应纳税所得额”。按月度预缴的纳税人，第20行“本期金额”=第19行×1/12；按季度预缴的纳税人，第20行“本期金额”=第19行×1/4。

（一）上一纳税年度应纳税所得额低于20万元（含），享受减半征税政策的纳税人，全年可按减半征税的优惠政策预缴。先填报《减免所得税额明细表（附表3）》：第2行“符合条件的小型微利企业”栏内，填报“a类预缴申报表”第20行“本月（季）应纳税所得额”×15%的积；同时在附表3的第3行“减半征税”栏内填写“a类预缴申报表”第20行“本月（季）应纳税所得额”×10%的积。