关联申报审核工作辅导材料

2010年度关联交易申报及同期资料管理辅导要点

关联交易申报及同期资料管理辅导要点

宁波市国家税务局国际税务管理处

二零一一年二月

目录

一、关联交易申报

㈠关联交易申报的涵义………………………………………………㈡需要进行关联交易申报的企业范围………………………………㈢填报重点和难点……………………………………………………㈣风险提示……………………………………………………………

二、同期资料管理

㈠同期资料的涵义……………………………………………………㈡同期资料准备或报送的企业范围及时间要求……………………㈢同期资料准备与报送的重点………………………………………㈣风险提示……………………………………………………………附：相关的法律依据…………………………………………………

一、关联交易申报辅导要点

㈠关联交易申报的涵义

关联交易申报是企业年度所得税申报的重要内容之一，符合税法规定条件的企业向税务机关报送企业年度所得税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》等九张附表。

㈡需要进行关联交易申报的企业范围

1.实行查账征收的居民企业;2.在中国境内设立机构、场所的并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业.㈢填报重点和难点

1.《关联关系表》（表一）：⑴填报本表时应根据税收法律、行政法规规定的关联关系认定标准判断并确定其关联方；

⑵“关联关系类型”。按关联关系标准填报代码a、b、c等，有多个关联关系类型的应填报多个代码。

2.《关联交易汇总表》（表二）：

⑴本表分两部分，第一部分为表头部分，主要反映企业在同期资料准备、成本分摊协议方面的情况；

⑵第二部分汇总反映纳税人与关联各方发生的购销业务、劳务、无形资产、固定资产、融资等关联业务的交易情况。

3.《购销表》（表三）：

⑴根据会计制度核算的“存货”、“营业收入”填报。其中“来料加工”：填报年度收取的加工费金额。

4.《劳务表》（表四）：

⑴根据会计制度核算的“主营业务收入”、“其它业务收入”、“主营业务成本”、“其它业务支出”以及相关费用类科目填报。

5.《无形资产表》（表五）：

⑴发生受让或出让无形资产（包括使用权和所有权）业务的纳税人填报本表；⑵纳税人根据会计制度核算的“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“无形资产”、“主营业务收入”、“营业外收入”、“其他业务收入”填报。

6.《固定资产表》（表六）：

⑴发生受让或出让固定资产（包括使用权和所有权）业务的纳税人填报本表；⑵纳税人根据会计制度核算的“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”填报。

7.《融通资金表》（表七）：

⑴本表仅填报关联融资情况（非关联融资不需填报）。融资包括本年新增融入、融出资金，也包括存续融入、融出资金，即发生在以前所属申报年度但存续到当前所属申报年度的融资项目；⑵

一般企业根据会计制度核算的“短期借款”、“长期借款”、“其他应收款”、“应计利息”、“财务费用”填报；金融企业根据“拆放同业”、“贷款及应收款”、“发行存款证及同业拆入”、“发行债券”、“营业收入”、“营业成本”填报；

⑶“应计利息支出”或“应计利息收入”：是指按权责发生制计算的金额，应计利息支出包括资本化的应计利息支出；