国税培训(退税,及总分所得税)[五篇]

一，出口退税讲座

（一），基本常识

1，出口货物税率为0（不是免税）

2，出口退税涉及税种：消费税（比较简单，就是交多少退多少）

增值税

3，出口退税涉及的企业类型：生产企业，商贸企业

4，出口退税方式。免抵退，免退，全免（不属于退税，为了更直观的进行了解）。

注：免—免销项税，抵---用于出口产品的进项税金可以抵减内销的销项税，退---未抵减完的（即有留底）办理退税

5，生产型企业出口货物对应的退税方法：

按不同贸易方式划分：（1）一般贸易-免抵退

（2）进料加工直接出口（包括出口到保税物流）-免抵退（3）进料加工结转出口-免税（有争议）（4）来料加工-免税

6，商贸企业出口货物对应的退税方法。免退。

注。按目前的出口退税申报系统，如果一个企业既有生产型出口，也有商贸型出口，那么只能选择一种退税方法。被放弃的那一种出口应按内销进行处理。

（二），出口退税计算举例

1，生产型一般贸易企业如何计算退税。例1：甲企业2012年1月20日以一般贸易方式出口了一批货物，离岸价（fob）为人民币1000万元。该月份企业没有其他形式的收入。其他的相关财务数据如下：购进用于生产出口产品的原材料500万元（价款，全部用于生产，期末无余额），对应的进项税额为85万元，本月耗用生产用电50万元（价款），对应的进项税额为8.5万元，本月取得的进项税金共计85+8.5=93.5万元。该企业的出口产品退税率为17%。同时，到1月30日出口款项已收齐，取得了相应的核销单及报关单也开具了相应的出口专用发票。那么该企业2012年1月份的退税计算如下：

a，单证齐全出口货物销售额：1000万元

b，出口销售额乘退税率：1000*17%=170万元

c，免抵退税不得免征和抵扣税额。1000*（17%-17%）=0万元。

d，免抵退税额：170万元

e，当期计算退税的期末留底税额：93.5万元

f，当期应退税额：93.5（‘免抵退’税额与‘留底税额’谁小退谁）

g，当期免抵税额。170-93.5=76.5万元。

例2，仍以例1举例，假如其出口产品的退税率改为9%，其他条件不变，那么又如何计算退税额呢。如下：

a，单证齐全出口货物销售额：1000万元

b，出口销售额乘退税率：1000*9%=90万元

c，免抵退税不得免征和抵扣税额：1000*（17%-9%）=80万元（核算时转入成本）

d，免抵退税额：90万元

e，当期计算退税的期末留底税额：

13.5万元（93.5-80）

f，当期应退税额：

13.5（‘免抵退’税额与‘留底税额’谁小退谁）