金融资产总结

金融资产

1、

交易性金融资产。企业以交易为目的而持有的股权投资、债券投资、基金投资和权证投资。采用公允价值计量，对其持有期间公允价值的变化计入当期损益。

1）取得

借：交易性金融资产成本公允价值

应收股利或利息（已宣告尚未领取）代交股利或利息投资收益费用贷：银行存款2）公允价值的变动

借。交易性金融资产公允价值变动与账面余额。对比

贷：公允价值变动损益以上是指增加，若减少则相反3）出售借：银行存款

贷：交易性金融资产成本

公允价值变动投资收益（作为差额，可能在借方）借：公允价值变动损益

贷：投资收益（可能相反）

分录最后公允价值变动损益账户为零2、持有至到期投资：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金

融资产，如企业购入的固定利率国债、浮动率企业债券等。

如果因市场发生变化，企业计划将持有的“持有至到期投资”出售，则应将“持有至到期投资”转为“可供出售金融资产”。

按取得该投资的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额。

1）取得

借：持有至到期投资成本面值

应收利息（视情况而定）贷：银行存款

持有至到期投资利息调整差额，包括费用2）利息收入等

借：应收利息面值×票面利率（现金流入）

持有至到期投资利息调整差额

贷：投资收益摊余成本×实际利率收回本息时借：银行存款

贷：持有至到期投资成本应收利息

“持有至到期投资利息调整”到最后为零

借：持有至到期投资应计利息面值×票面利率

利息调整差额

贷：投资收益摊余成本×实际利率3）转换

借：可供出售金融资产成本

贷：持有至到期投资成本

应计利息利息调整

资本公积其他资本公积贷或借方4）期末减值借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备借：持有至到期投资（已减值）

贷：持有至到期投资（成本、利息调整）若已计提减值准备的以后又恢复的借：持有至到期投资减值准备

贷：资产减值损失

借：持有至到期投资（成本、利息调整）贷：持有至到期投资（已减值）

债券的实际利率，又称市场利率，是指债权发行时与债权期限、风险相仿的证券市场上通行的借贷资本的利率，是债券投资者投资债券所愿意接受的最低投资收益率。

实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。