审计实务、分析题

实务题：

1、审计人员李宏审查某电扇厂1999年应收账款账户时，发现有两个明细账户有异常情况。其中：（1）市宏达商场明细账，1999年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。经查，此款是1996年宏达商场向该电扇厂购电扇发生的货款。（2）市水泥厂明细账，1999年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。经查，1998年12月31日仍为贷方余额75000元。

问。（1）市宏达商场明细账中可能存在什么问题，并指出相应的处理意见。

（2）市水泥厂明细账中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性。（3）市水泥厂明细账中如果存在舞弊，如何审查并进行账项调查。

2、罗兰公司于2000年10月委托立新会计师事务所审计公司2000年度会计报表，注册会计师李晓对截止2000年11月30日的应收账款进行函证时，复函中有6户顾客提出以下意见：

（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。

（2）所欠余额10，000元已于2000年11月20日付讫。

（3）大体一致。

（4）经查贵公司11月30日的第750号发票（余额为7，500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。

（5）本公司曾于10月份预付2，500元，足以抵付账单中所列两张发票的金额1，500元。

（6）所购货物从未收到。

请问。针对顾客复函中提出的意见，注册会计师应当采取何种步骤进行处理。

3、g公司出售一设备，原值10000元，已提折旧6000元，无减值准备，对外销售所得5000元，无清理费用，按实际收到金额作借记银行存款，贷记主营业务收入处理。

要求。请指出错误。

4、审计人员在对某企业的短期借款进行审计时，计划将企业的短期借款额与发放贷款的银行对账。查阅企业短期借款明细账，发现一部分借款项目有余额，另外一些年度内发生的和以前年度发生的借款项目，借贷方已结平，没有余额。

1.审计人员应就审查时有余额的短期借款项目与银行对账。还是应将对账范围扩大到所有发生过业务的借款项目。为什么。

2.对账时，应向银行征询哪些内容。

5、注册会计师检查了柏田药业的基本生产车间6月初设备计提折旧业务。该企业年折旧率为5%，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：

（1）5月末该车间设备计提折旧额为12000元。（2）5月初购入不需安装设备一台，原值25000元，已交付生产使用。（3）5月份交外单位改良（大修理）设备一台，当月交付使用，该设备原值为200000元，技改支出为60000元，变价收入为18000元。（4）6月份该车间设备计提折旧额为20300元。

问。检查该企业累计折旧的计提是否正确。如何查证。

6、.审计人员在审查利民公司2009年对外投资业务时，发现该公司存在以下问题：

该公司于2009年4月购入红运公司的股票50000股，预计持有时间为4个月。每股面值为1元，每股购入价为1.2元，实际支付金额为62000元，其中包含已宣告发放，但未支付的股利2000元。该公司做以下分录：

借：交易性金融资产——红运股票60000

投资收益——股票投资收益2000

贷：银行存款62000

要求。指出业务存在的问题，并进行相应的账务调整。