3.内部控制调研资料清单

第一章内部控制概述

1、内部控制理论和实务的发展经历了哪几个阶段。各阶段具有哪些控制思想。第一阶段：20世纪20——40年代的内部控制：对内部牵制系统的审查不应该只限制在特定的会计范畴，还应该对交易处理的方式有全面的了解，这对于职业界而言意义是很明确。

第二阶段：20世纪40——80年代的内部控制：述定义的重大改变在于将内部控制环境纳入内部控制结构并且不再区分会计控制和管理控制。内部控制的三个要素要为完成内部控制的目标服务。

第三阶段：20世纪90年代以来的内部控制：内部控制是由董事会、管理层和其他员工实施的，为企业财务的可靠性、营运的效率效果和相关法律规难的遵循性目标的达成而提供合理保证的过程。内部控制包括五个相互联系的部分：控制环境，风险评估，控制活动，信息和交流，监督。

2、阐述内部控制的概念和内涵的演变。

概念。内部控制的主体，即内部控制设计、执行和考核评价的主体，是单位内部的行政领导、职能部门及其相关人员。内部控制的客体是单位内部的经济、业务管理活动。

内涵的演变：1949年第一次提出了内部控制的概念：内部控制包括经济组织的计划及经济组织为保护其财产、检查其会计资自了料的准确性和可靠性、提高经营效率、保证既定的管理政策得以实施血采取的所香治价单有方法和措施。1988角在sasno.55《审计准则说明书》中把内部控制定义为“为了对实现特定公司且标提供合理保证而建立的一系列政策和程序”，并认为控制环境、会计系统、控制程序为内部控制的三个要素。

1992年coso委员会的报告认为，内部控制是为达成某些特定目标而设计的过程。即内部控制是一种由企业董事会、管理层与其他人员执行，由管理层所设计，为达成营运的效果及效率、财务报告的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。

3、建立和实施内部控制的基本原则是什么。

建立：合规性原则、健全性原则、适应性原则、可行性原则、有效性原则、成本效益性原则

实施。相互牵制原则、协调配合原则、城市定位原则、审慎独立性原则。

第二章内部控制要素

1、什么是内部环境。

内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个体属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序等。

2、阐述健全的内部控制组织结构。

组织结构包括组织机构设置、职责权力分配、人员在组织中处于什么位置、他们承担什么样的责任或拥有什么权力等。组织结构是企业达到整体经营目标的保障，企业要在组织结构的基础上，进行计划、执行、控制和监督活动。适当的组织结构：集权控制；分权化管理；半分权化健全的机构（硬要素）：例：对于规模大，技术含量高，知识、技术人员云集的企业，通过设立薪酬委员会进行管理层持股及股票期权问题的研究，能够提高薪酬计划的科学性，加强薪酬计划执行的透明度和监控力度。对于规模较小的企业，如果设立这样的控制机构，就违背了成本效益原则，增加了管理成本，不利于企业的发展。

职责权力分配及岗位设计（软要素）：例：推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职

3、风险识别的方法主要有哪些。内部。

（1）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守，员工专业胜任能力等人力资源因素。

（2）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。（3）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。（4）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

（5）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。外部：