开展涉税信息比对经验交流材料

运用税负比对查找涉税疑点案例解析

2014-10-117：18：41来源：博客转载作者：邵宇生黄莹潘永雄何伟杰【大中小】

税负比对是纳税评估的重要方法。税务机关应充分运用好税负比对方法，通过评估约谈和第三方数据的运用，准确掌握涉税疑点的来龙去脉，引导企业自查自纠，促使企业提高税法遵从度。

案例

2013年，某地税局在对a房地产开发公司的项目进行土地增值税清算时，发现a公司财务数据存在4个疑点：

1.项目自报土地增值税税负率偏低。项目的销售主时段为2006年~2008年，当时当地的房价水平呈现上升趋势，且在2007年达到第一个历史最高位，但该项目申报的应缴土地增值税税负率低于同业平均值。

2.首层商铺销售价格不合理。经认真分析企业提供的《项目销控表》，发现首层商铺的的销售均价约为9400元/平方米，与同时段销售的住宅项目价格相近，不符合市场规律。

3.设计费支出明显偏高。前期工程费中的“设计费”达1500万元，设计合同可能存在重复计算扣除的问题。

4.建安造价偏高。项目含装修的建筑安装成本单价达4000/平方米，大大超过了当年造价部门公布的成本单价水平（2600元/平方米）。为此，该局决定对a公司启动纳税评估程序。

分析

首先，通过静态资料的分析对比，锁定评估疑点。

针对首层商铺销售价格偏低问题，评估人员通过查阅销控表等资料，发现受让方为项目“一期”开发公司，分析认为关联方交易是价格偏低的主要原因。