关于青岛XX劳务公司内部控制的调研报告

上市公司内部控制失效的原因及对策

—兼及中捷缝纫机公司的案例分析刘静

一、我国上市公司内部控制失效的原因年沪、深两市大约有石的上市公司资金

被大股尔占用，占用资金曾高达千亿元以上。为有效整治上市公司大股东占款，年月国务院

批准证监会《关于提高上市公司质量的意见》，同时加大了刑事打击力度，至年底没有解决的占用资金不到亿左右。但随着国际经济形势的变

化，国家经济政策的改变，上市公司大股东占款又有所抬头。年德勤对来自上交所及其他资本市场上市公司进行调研，科受访公司称已建立良好的内部控制机制，但受访公司称在内部控制机制实施方面遇到困难，缺乏完整的模型和强制执行力。因此内控机制不完善、不存在以及缺失强制执行力仍是我国上市公司内部控制失败的主要原因。其中年发生的中捷公司案例具有代表性利典型性。

一对内部控制制度建立和实施的重要性认识不足、执行不力

我国上市公司管理层普遍存在关注企业扩张，重生产、轻经营重开发、轻内部管理的现象，仅夜内部控制锄务管理部门的职责，而不是放在整个企业经营管理的策略高度来考虑，而有些企业即便是制定了较完善的制度，但其大多也只停留在表面，并没有严格执行再好的制度规范如果不去严格执行的话，再完美也是枉然。

二法制观念淡薄、规范意识不强

某些高层管理人员，置法律与不顾，为了短期的

利益，挪用、占用资金、指示下属伪造会计凭证、披露不真实的数据等。三风险意识薄弱

多数上市公司的管理人员没有意识到风险及评估的重要性，未建立完善的风险评估机制，而少

数已建立完善风险防范机制和应急机制的上市公司中，大部分并未切实实施与执行。夕中航油事件中其建有非常完善的风险评估及防范机制，但恰是由于在风险发生时未及时启用风险防范机制而导致了巨额亏损的发生。四财务人员素质不够

某些企业主管财务的领导、财会人员利用内控不严火量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金或与业务单位或个人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金等另外对会计人员的思想教育、业务培训还流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作刚目前上市公司中内部控制制度设计上存在的问题具体如下

公司治理结构不完善

我国公司治理方面的缺陷首先表现为股东大会的作用难以发挥、规范运作意识不强。我国上市公司中“一股独火”的现象十分普遍，许多小股东的知情权、质询权无从体现规范运作方面存在股东大会会议会议记录疏漏和不完整的情况等，某些公司甚至经有关部门提出过整改要求后，并未做出任何改正。其次，董事会的召开召集在程序上不合规以及公司董事在对公司重大事项的审批决策和督促公司履行信息披露义务方面未按要求勤勉尽责。再次监事会作用弱化，部分上市公司的监事会不过是一个摆设而已，外对虚构主营业务成本，虚增利润总额，虚增所得税前净利润等的舞弊，监事会报告并未对公司的财务报告提出异议。最后，经理层在勤勉尽责等方面存在较严重问题，未忠实履行职务，维护公司和全体股东的最大利益，对重大决策并未经董事会研究决定便白行实施。如中航油的董事会成员荚长斌对其公司开展的投机性衍生品交易并不知情，公司管理层成功地对董事会隐瞒了情况，以及中航油利用不断上升的市场业绩换取控股方航油集团的沉默来避开国内监管部门的监管。会计信息系统的缺陷

会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支

持，人为捍造会计事实、篡改会计数据、设置账外账乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收人和利润，造成企业资产不清、债务不实、会计信息失真等现象。另外某些上市公司为了某些利益而故意隐瞒事实的真相，从