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园林行业的财务管控重点及难点（草稿）

一、财务管控重点

1、资金及业务结算模式

不幸的家庭各不相同，幸福的家庭都是相似的，万变不离其宗，如血液于人体，资金（或现金流）总是财务关注重点。

园林绿化工程施工业务具有资金密集型的特点，尤其是承揽一些大型的工程施工项目往往需要大量的资金作为保障。受融资渠道的制约，园林企业主要依靠自有资金发展，限制了承揽大型施工项目的能力和业务的发展。资金短缺已经成为限制园林企业业务规模进一步扩大、盈利水平进一步提高的瓶颈之一。而工程施工价款结算模式更是加快应收账款周转速度、资金回笼关键节点。园林企业施工环节周转包括市场开拓和方案设计时的资金运用、投标中及中标后的保函及保证金的资金运用、主要材料备料的资金运用、园林绿化施工过程中补充正常的周转资金（发包方支付工程款与承包商实际发生的款项支付之间往往存在时间差）以及完工、竣工验收及结算后的质量保证金等。

《建设工程价款结算暂行办法》（财建［2004］369号，建设部和财政部2004年10月20日联合发布）是我国目前大部分园林建设工程价款结算的主要政策依据。办法中涵盖了建设工程价款结算包括工程预付款、工程进度款和工程竣工价款结算等内容。一般具体结算方法由经甲（业主，或发包方，以下称发包方）乙双方约定，由发包方按照项目进度分期付款。

一般来说，园林公司工程施工结算模式为不高于合同总价款的30%预付款。工程进度款按月确定工程计量结果并支付当期工程进度款的60%-80%（其中包括按约定时间发包人应扣回的预付款）。工程竣工验收完毕后扣留工程总价款的5%-30%作为工程质量保证金，扣留期自工程实际竣工之日起1-2年。受双方的谈判地位、项目的竞争程度等各方面因素的影响，上述比例会进行调整，甚至有不支付预付款的结算方式。

园林绿化施工项目在从投标开始到竣工结束后1-2年的过程中，需要占压承包人的一部分资金。特别是在业务规模逐步扩张、单个施工项目的合同金额越来越高的情况下，承包人的资金压力也越来越大。资金实力不够，承揽大型施工项目的能力就受到制约。所以，工程施工价款结算模式是影响园林绿化施工企业发展及行业竞争格局最重要的因素之一。可以参考东方园林在工程施工价款结算模式的创新。

参考消息。东方园林在商业模式上推出了土地抵押的创新回款方式。何巧女表示，东方园林首先在与客户的回款进度上做出了一些调整。以前，公司是要求客户按照“5-3-2”，即应付账款的50%、30%、20%的进度实行付账，现在该周期已调整至“7-2-1”，部分小城市还实施“8-1-1”的回款进度，如此一来，东方园林回款慢的难题会得到改善。

对于土地抵押模式，何巧女表示，就是公司在和地方政府每签订一项合同时，就会附加相应的土地担保，即锁定地块、地价、时间，地方政府以对应的价值确保回款的进度，何巧女认为这种创新手段对公司现金流有很大的帮助。