关于建筑业税收征管中存在问题的调研报告2

加强建筑业税收征管的思考

熊敏

摘要。建筑业税收征管中存在税源控管缺位、征纳秩序混乱、税收管理手段不足等问题。产生的原因主要是建筑企业组织形式复杂，施工环节多、生产周期长、作业流动性大，建筑市场运行机制不健全，综合控税能力不强以及纳税人税法遵从度低。提出了加强部门联动、前置税源监控、突出项目管理、强化纳税评估、加大税收宣传和稽查处罚力度等对策。

关键词：建筑业；税收征管；项目管理

随着经济发展的进一步深化和城市化进程的加快，建筑业投资项目越来越多，投资金额越来越大，逐步成为税务部门组织收入的重要税源。但是，在建筑业对税收贡献日益增大的同时，由于建筑业的自身特点，给建筑业税收征管增添了许多难点。本文对建筑业在日常管理中存在的问题进行了剖析，并就如何加强建筑业税收征管提出了相应的建议。

一、目前我国建筑业税收征管的现状

（一）税源控管缺位

1.部门配合机制缺位，管理措施乏力。税务部门与建设、财政、审计、监察等部门缺乏必要的协调和配合机制，对建设工程的情况未及时沟通，给税收征管带来了诸多隐患。第一，在竞招标过程中税务部门未及时介入。建筑工程实行竞招标制度是建筑行业的一大特色。在竞招标过程中，建设、计委、公安、消防等部门都参加，而且分别要对建筑企业进行资质审查，但税务部门却不参加竞招标过程，导致不能从源头上把握建筑工程的施工计划，难以对纳税人的施工项目进行有效的源泉控管。第二，税务机关未与建设单位、审计部门建立有效的联系协调机制，不能及时掌握竣工工程项目的最终造价，从而确定最终应缴税金，不能及时清缴税款，保障国家税款的及时足额入库。

2.建筑工程项目分散，挂靠、分包、转包项目多，控管难度大。由于建筑项目开发周期长、工程项目流动分散，建筑工程在立项时，虽然在建委、计委、税务等部门均有登记，但是承建单位并未登记，税务机关很难掌握工程项目开工、进度、完工结算情况。而且一个外来经营建筑企业往往有多个工程项目，但是这些工程项目大部分都是挂靠经营的，工程承包者向建筑企业支付一定管理费，利用建筑企业的名称开展建筑业务，开具建筑业发票。还有一些异地工程，工程的分包、转包不规范，甚至一项工程多次分包、转包，分包、转包情况未及时向税务机关报告、备案，造成了税收控管难度大。

（二）征纳秩序混乱

1.纳税人依法纳税意识淡薄，利用“甲方供料”滞纳税款或偷税问题突出。受利益驱动的作用，许多建筑业纳税人想尽办法利用政策制度不完善和行业特点，为了谋取私利，不惜以身试法，偷逃国家税款。尤其是建筑企业往往利用“甲方供料”延迟缴纳税款或偷税。现在有一些建设单位（甲方）出于保证建筑工程质量或出于其他方面的原因，自己提供建筑材料给建筑单位（乙方）使用，双方约定定期对使用的建筑材料进行结算，这就是建筑业中的“甲方供料”现象。按照现行营业税条例细则第十六条规定除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物