跟踪审计报告及建议(完整一套跟踪审计报告)

会计师事务所开展拆迁资金跟踪审计

近几年来，随着城市建设的发展，拆迁范围也随着建设项目规模的扩展而越来越大，而拆迁资金因资金量大面广，牵涉的群众多，资金的发放和管理直接影响到人民群众的切身利益，关系到社会经济的和谐发展，因而要求规范程序，加强审计监督。而政府监管部门也逐渐意识到对这些专项资金进行事后审计，监管难度大，为在源头上及时防范和遏制腐败行为的发生，为事后审计准备完备的审计资料，引入了会计师事务所拆迁资金跟踪审计制度。如2008年8月京沪高速铁路江苏段征地拆迁全过程跟踪审计招标、2009年6月上海市张江现代医疗器械园二期土地前期开发工程征地拆迁安置补偿专项资金全过程跟踪审计业务招标、长沙市先导区2009年10月向会计师事务所审计入围招标等等。为满足政府部门对拆迁资金的监管要求，笔者结合拆迁资金审计实践，谈谈会计师事务所如何开展拆迁资金跟踪审计。

一、向拆迁责任主休、拆迁公司充分沟通，明确要求，制订跟踪审计方案

一个好的审计方案能有效控制审计项目实施过程，保证审计人员有条不紊地进行审计工作，完成方案所确定的审计目标任务，保障审计工作质量，达到预期审计目的。而拆迁资金项目具有多样性、复杂性的特点，没有哪一套跟踪审计方案能够适合所有拆迁项目，特别是会计师事务所承接此类业务，往往系通过政府集中采购中标而来，对拆迁项目不熟悉，为此我们一定要深入开展审前调查工作，详细了解拆迁项目的基本情况，分析调查有关资料，根据不同项目具体情况，与拆迁责任主体、拆迁公司充分沟通，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，使其真正对审计工作起指导作用，而不只是流于形式。

具体来说，应履行以下程序：

1、向拆迁责任主体、拆迁公司了解拆迁项目的特点、性质、以及补偿方案和拆迁法规、当地有关具体的拆迁政策规定；

2、了解被拆迁项目实施的区域范围审批手续，取得被拆迁项目的红线图；

3、取得被拆迁项目的摸底调查资料、如人口户籍资料、地面设施航拍资料、拆迁概算资料等。

4、审前调查必须做好相关的记录，搜集整理相关资料，并及时制订跟踪审计实施方案，明确重点难点、确定跟踪审计人员。

二、促进相关内控制度的建立和完善。

在跟踪审计过程中，应关注拆迁责任主体和拆迁公司的内控制度是否完善。拆迁资金审计的核心是确保拆迁资金发放的真实性和及时性，而拆迁责任主体和拆迁公司往往同时有很多拆迁项目，为了全面清晰反映每个拆迁项目的实际情况，应督促拆迁公司或指挥部按拆迁项目（纯土地拆迁项目还应细化到村组）建立账套，按拆迁概算类别设置拆迁成本明细账，反映拆迁资金实际支付情况。拆迁补偿资金发放流程，应严格领款签字手续，尽量采用拆迁资金的发放时采用银行转账支付，减少现金支付，资金发放原始资料中增加拆迁户主的身份证号等唯一识别信息，从而利于汇总拆迁户主的所有拆迁补偿费用。此外完善拆迁项目档案管理制度也非常重要，拆迁档案代表着拆迁资金发放的轨迹，有利于相关部门事后的检查、监督，也有利于规避拆迁资金跟踪审计的风险。拆迁项目档案资料较多，包括项目前期的预算资料、公示资料、相关批文、房屋档案、评估报告等。

三、派驻能胜任拆迁资金跟踪审计的专业人员，掌握第一手资料、跟踪拆迁现场由于拆迁项目包括土地纯拆迁和城市房地产拆迁项目，涉及的房屋、土地政策，专业性强，因此应根据项目特点，派驻具有专业胜任能力的人员跟踪拆迁现场，掌握第一手资料。

1、实行审计进点制度，派驻的审计人员应向拆迁责任主体、拆迁公司、评估公司提出工作要求，明确联系人和联系方式；