河北邯郸农行金库被盗与内控缺失剖析

会计制度设计课程结业论文

河北邯郸农行金库被盗与内控缺失剖析

姓名：周爱莉

学号：20084041228

成绩：

河北邯郸农行金库被盗与内控缺失剖析

摘要。近几年四大国有银行不断爆出惊天大案，根本原因是内部控制存在重大缺陷。通过邯郸农业银行金库被盗案就银行内部控制中的弊端加以详细分析。农业银行作为我国四大国有银行之一，在我国经济发展中承担着举足轻重的作用，也是国家经济监督和风险防范的重中之重，从此看出，其内部控制体系健全性是十分重要的。

关键字：内部控制

金库

控制活动

管理

通过以下对邯郸农行金库盗窃案的剖析，可以看出其内部控制体系上的重大缺陷。

1、环境控制不善。

企业员工正直诚信的道德价值观与胜任能力，管理阶层的管理哲学与经营风格，权责委派及组织结构、人力资源政策以及董事会和审计委员会构成企业的控制环境，决定着其他控制要素能否发挥作用[1]。而在邯郸农行内部，由于忽视了员工的不良嗜好以及缺乏对其的适当引导，导致了内部控制环境的缺失，也促成了盗窃案的最终发生。

1.1对员工不良行为的忽视也是造成本案的重要原因。本案中的犯罪嫌疑人之一任晓峰的“好赌”是尽人皆知。平日下班之后，背着领导最喜欢干的事情就是赌钱，在案发前两天，他还和别人一起打过牌。任晓峰虽然好赌，但其赌运并不好，通常都是以输告终。任晓峰的另一个爱好就是买彩票，甚至在他逃跑的时候都还想着彩票，连看报纸都下意识地翻翻有没有彩票的相关报道。任晓峰在落网后坦言，“我在逃跑的时候连饭都没心思吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点儿，没什么其他想法，就是手痒痒”。但和他赌钱一样，买彩票也是赢得少输得多。和任晓峰不一样，马向景的爱好是“好酒”和“好玩”。据说，每日下班之后，马向景离不开的就是一口酒，但自己又没有一个度，喝完酒就跑到娱乐场所去“潇洒”，因此开销比较大。而关于两人好赌、好玩的不良嗜好，其实单位不少人都知道，但都认为这是员工的私人问题，与工作无关，因此均未在意。也正是因为两人一个好赌，一个好玩，遇到一起才谋划并实施了“从金库盗钱购2

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3买彩票”的荒诞行为。殊不知，员工正直诚信的道德价值观是内部控制环境的重要组成内容，而不良嗜好的存在可能会引发员工品行的改变。

1.2体制不合理是本案发生的根源。从陆续发生的银行大案中，我们发现一个现象：发生大案的银行大都是几大国有银行，或者是已经“工农中建化”的股份制银行，而那些市场化程度很高的股份制商业银行却很少有大案发生。股份制银行与国有银行的差异最终源在于体制上的不同：股份制银行受到的行政干预比较少；没有单一的控股股东，关联交易较少发生；其经营目标就是在有效控制风险的前提下为股东创造更多的利润。正是在这种现代公司治理结构下，它们才会去通过制度建设来防范案件发生，才会通过一系列措施去进行组织结构调整、强化风险管理、健全内控机制，使家贼无可乘之机[2]。