企业内部控制规范 8号应用指引—资产管理

企业内部控制应用指引第xx号——存货

（征求意见稿）

第一章

总则

第一条

为了引导企业加强对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条

本指引所称存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。

企业代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本指引。第三条

企业至少应当关注涉及存货管理的下列风险：

（一）存货业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

（二）存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。

（三）请购依据不充分，采购批量、采购时点不合理、相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊。

（四）验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失。

（五）存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等。

（六）存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增。

第四条

企业在建立与实施存货内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：

（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设臵和人员配备应当科学合理。

（二）存货请购的事项应当明确，请购的依据应当充分适当。

（三）存货管理控制流程应当清晰严密，存货管理原则及程序应当明确规范。

（四）存货的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。

第二章

岗位分工及授权批准

第五条

企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。存货业务的不相容岗位至少包括：

（一）存货的请购、审批与执行。

（二）存货的采购、验收与付款。

（三）存货的保管与相关记录。

（四）存货发出的申请、审批与记录。

（五）存货处臵的申请、审批与记录。

第六条

企业应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。企业要定期对员工进行相关的政策、法律及业务培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水平。

第七条

企业应当对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。

第八条

审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。

第九条