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探析医院基建工程跟踪审计管理

会计师事务所作为*新建项目全过程跟踪审计的服务者,根据《会计师事务所从事基建建设工程预算、报告编制办法(试行)》、和《独立审计具体准则第3号—审计计划》,制定了新建电源结算决算审核暂行办法》(财协字[1999]103号)、《基本建设工程竣工决算项目全过程跟踪审计工作方案,以组织实施本次审计工作。

一、审计的目的

加强工程项目财务核算,规范工程结(决)算管理,降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。

二、审计范围

从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。

三、审计程序第一阶段项目初审

1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通,签订业务约定书;

2、向委托方提交审计所需资料清单;

3、了解基本情况:工程概括、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等;

4、工程立项及前期费用审核:开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法;

5、工程招投标与合同的审核;

6、项目组织管理的审核;

7、财务核算的审核;

8、对审核中发现的问题进行总结,与被审计单位进行沟通,提出管理建议;并向集团公司提交初审报告

9、与被审计单位协商,根据单项工程的结算进度,分阶段安排工程结算审计。第二阶段建设期间审计

1、按单项工程完工进度和结算进度,按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单,作好审核准备。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实,界定各施工单位的施工范围和造价

3、初步审核后出具审核表,有委托方负责项目的有关人员参加,由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合,及时沟通。

4、达成一致意见后,在工程审核定案表上三方(审计、建设、施工单位)签章确认,根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告

5、按双方商定时间安排,进行咨询性财务审计,对审计发现问题提供咨询意见,为顺利进行工程决算创造条件

6、针对审计中发现的问题,及时提出管理建议

第三阶段工程竣工结算审核和财务竣工决算审核

1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后,在过程审计基础上,开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致,最终出具工程竣工结算审核报告。

2、在工程竣工结算审核完成后,被审计单位开始编制财务竣工决算报表,在此之前,审计人员提供必要的指导

3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表,根据审计要求准备齐全审计资料后,开始进入财务竣工决算审计程序

4、财务竣工结算审计具体实施。(1)被审计单位提供审计资料。

(2)审查工程项目立项手续是否齐全、完备,是否符合国家有关规定。(3)审查工程项目有无控制制度,控制制度是否得到严格、有效地执行。(4)审查工程有无概、预算,工程成本的支出是否控制在此范围内。(5)审查工程建设过程中,反映资金运作的财务资料是否真实、完整。(6)对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。

(7)对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规,有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。


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