新形势下我国国有商业银行内部控制分析

摘要随着国际金融市场和金融衍生品的不断发展，国有商业银行的经营风险与银行内部控制问题日益突出。从内部控制的内涵出发，深入分析国有商业银行所面临内部控制的现状与建立完善的内部控制系统的重要性，并初步勾画国有商业银行内部控制系统建立的总体思路。

关键字内部控制管理者缺位风险控制

银行作为保证国家金融稳定的基石，各国的金融管理部门对其的监控一直没有放松。但近20年来，随着经济全球化不断加深，国际金融市场迅猛发展，金融衍生产品也随之不断涌现，全球金融市场正经历着前所未有的冲击。各国商业银行在国际化、创新化的过程中，风险危机逐渐显现，内部管理问题日益突出。其典型代表就是，1994年英国“百年老店”巴林银行倒闭，1995年日本大和银行巨额亏损丑闻，1997年亚洲金融风暴与2002年中国银行纽约分行违规贷款案。以上危机既涉及发达国家，也涉及发展中过家;既涉及经济制度完善的国家，也涉及经济转型的国家，形成这些恶性事件的诱因众多，但涉案银行缺乏完善内部控制制度却是共同点。

1内部控制制度的概述

内部控制是指企业为保证其既定目标的实现，在其内部对业务流程、财务会计、员工行为操守所采取的有别于企业日常管理的控制程序。通过在单位内部设置严格的约束和制度，以防止员工舞弊行为的发生。其最初起源于西方审计学中的“内部牵制”，它是指每项经济活动必须由两个或两个以上员工负责，从而形成相互约束、相互监管的财务制度，并主要运用于企业财务会计方面，如财会制度中的交叉核对、资产双重控制和双人签字等。但随着经济迅猛发展，内部牵制制度逐渐渗透到企业各部门，发展成为现金内部控制制度。对商业银行而言，内部监控体系建立取决于银行的经营规模、业务范围、体制结构等诸多因素，彼此之间有一定差距，监控的重点亦有所不同。因此，2002年9月中国人民银行颁布《商业银行内部控制指引》，作为商业银行制定内部监控体系的纲要。2国有商业银行内部控制现状