影响独立性原则的因素

影响注册会计师独立性的因素分析

学院：管理学院

专业班级：acca12学号：2110805036姓名：苗晓雨摘要：2001年12月，安然公司破产让世人震惊，同时也让当时被称为“五大”之一的安达信信誉扫地，“五大”变为了“四大”。安然事件的原因一个方面是由于虚假的财务信息，公司不仅多计盈利，还通过各种手段隐瞒了企业的负债，多列股东权益；另一方面是负责安然公司审计业务的安达信会计师事务所的会计师居然在虚报会计信息的财务报告上签字，出具了不具有公信力的内部控制评价报告和严重失真的审计报告。而近年来不断发生的银广夏等审计失败案件更是突出反映了注册会计师的独立性缺失的现状。那么，究竟是什么影响了注册会计师的独立性呢。下面我们将围绕这个问题展开分析。

关键字：注册会计师独立性影响因素

道德是一定社会为了调整人们之间以及个人和社会之间关系所提倡的行为规范的总和，它通过各种形式的教育和社会舆论的力量，使人们具有善和恶、荣誉和耻辱，正义和非正义等概念，并逐渐形成一定的习惯和传统，以指导或控制自己的行为。职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。所谓注册会计师的职业道德，是指注册会计师的职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等的总称。其中，独立性更是注册会计师执行鉴证业务的核心，因为注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明，被审计单位的财务报表是真实与公允的。在市场经济的条件下，企业的利益相关者主要根据企业的财务报表作出决策，如果注册会计师不能保证与企业之间的独立性，受到利益驱使及企业给与的外界压力，会使得注册会计师出具的报告很难让公众信服。

在我国《注册会计师职业道德准则》（以下简称《准则》）对审计独立性的定义中是：“独立性，实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。”审计独立性定义告诉我们，独立性包括两个方面：实质上的独立和形式上的独立。