税法 第四章 营业税法(1)

第一篇。税法第四章营业税法（1）税法第四章营业税法（1）在中华人民共和国境内提供应税劳务、受让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应缴纳营业税。

一、纳税义务人

（一）单位

（1）包括，独立核算的单位和不独立核算的单位。

（2）例外，立法机关、司法机关、行政机关的收费，同时具备下列两个条件的，不征收营业税：

1、证式文件允许收费；

2、所收费用自己直接收取的。

（二）个人

（1）个体工商户;

（2）其他有经营行为的中国公民和外国公民。

（三）外商投资企业和外国企业

（四）承租人或承包人

（1）企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税义务人;

（2）承租人或承包人是指有独立的经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发

包者上缴租金或承包费的承租人或承包人。

（五）从事运输业务并计算盈亏的单位

（1）从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务

的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。

（2）从事运输业务并计算盈亏的单位是指具备以下条件的单位：

1、利用运输工具、从事运输业务、取得运输收入;

2、在银行开设有结算帐户;

3、在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。

第二篇：第四章营业税法第四章营业税法

本章重点与难点：

境内与境外劳务、税目与征收范围、税率、计税依据（特别是几个主要经营业务计税依据的确定）、混合销售与兼营行为税务处理、税额计算、减免税项目、时间地点。

第一节营业税基本原理

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。【相关链接】

营业税与其他税种的关系1.营业税与增值税的关系

营业税与增值税构成对流转额平行征税的格局（板块结构）。增值税是以商品流转额（销售额、采购额）为主要征税对象的税种；营业税是以非商品流转额（劳务服务）为主要征税对象的税种。在与价格的关系上，增值税属于价外税；营业税属于价内税。在征收管理和收入归属的差异上，增值税与营业税也有差异。

2.营业税与城市维护建设税的关系

纳税人实际缴纳的营业税税额，会构成城市维护建设税和教育费附加的计算依据。

3.营业税与企业所得税的关系

营业税是计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的税金（即可在企业所得税前扣除）。

第二节纳税义务人与扣缴义务人

一、纳税义务人

（一）一般规定

在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。

营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政及事业单位、个体户、中外籍个人。

构成营业税纳税人的三个条件：

1.地域范围¡ª¡ª在中华人民共和国境内。

在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（1）劳务¡ª¡ª提供或接受方在境内

（2）转让无形资产（不含土地使用权）¡ª¡ª接受方在境内（3）转让或出租土地使用权¡ª¡ª土地在境内（4）转让或出租不动产¡ª¡ª不动产在境内

【例题¡¤多选题】

下列各项中，应当征收营业税的有。（2009年）

a.境外保险公司为境内的机器设备提供保险b.境内石油公司销售位于中国境外的不动产c.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司d.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权【答案】

ad2.行为范围¡ª¡ª提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为必须属于营业税的征税范围，要注意与增值税范围的划分。