两种备用金管理制度

1）.随借随用、用后报销

预借备用金350元，实际支出200，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门

预借时

借：备用金350

贷：库存现金350报销时

借：管理费用200

贷：备用金200剩余现金交回财会部门

借：库存现金150

贷：备用金1502.）定额备用金

对供应部门实行定额备用金制度，付给定额备用金2000元

借：备用金——供应部门2000

贷：库存现金2000

备用金报销

借：管理费用

贷：库存现金

取消定额备用金

借：管理费用

库存现金

贷：备用金

其他货币资金

外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款

借：其他货币资金——银行汇票存款

贷：银行存款

材料运达并验收入库，结算凭证未到达，对该批材料按暂估价值入账

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

应付款项93600元，现金折扣1600元，实际应付金额92000元

借：应付账款93600

贷：银行存款92000

财务费用1600委托加工的存货

发出材料物资的实际成本

借：委托加工物资

贷：原材料、库存商品

支付加工费和往返运杂费

借：委托加工物资

贷：银行存款

由受托加工方代收代缴的增值税

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、应付账款由受托加工方代收代缴的消费税

1）委托加工存货收回后直接用于销售，消费税计入委托加工成本

借：委托加工物资

贷：银行存款

2）委托加工存货收回后用于连续生产应税消费品，消费税准予抵扣的

借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款、应付账款发出存货的计价方法

课本p57周转材料摊销方法

一次转销法

管理部门某月领用一批低值易耗品（包装物），账面价值为1000元，采用一次转销法，当月，报废一批管理用低值易耗品，残料作价50元，作为原材料入库1）领用低值易耗品

借：管理费用

贷：周转材料

2）报废低值易耗品，残料作价入库

借：原材料

贷：管理费用五五摊销法

领用一批全新的包装箱，无偿提供给客户周转使用，包装箱的账面价值50000元，采用五五摊销法摊销，该批包装箱报废时，残料估价2000元作为原材料入库1）领用包装箱并摊销其账面价值的50%借：周转材料——在用50000

贷：周转材料——在库5000借：销售费用25000

贷：周转材料——摊销250002）包装箱报废，摊销其余50%的账面价值并转销全部已提摊销额

借：销售费用25000

贷：周转材料——摊销25000

借：周转材料——摊销50000

贷：周转材料——在用500003）报废包装箱的残料作价入库

借：原材料2000

贷：销售费用20004）分摊材料成本差异

应负担的成本差异=计划成本×50%

借：制造费用

贷：材料成本差异——周转材料分次摊销法

某期周转材料摊销额=周转材料账面价值÷预计可使用次数×该期实际使用次数

领用一批定型模板，账面价值2000元，预计可使用6次，采用分次摊销法摊销。领用当月，实际使用2次；领用第二个月，实际使用3次；领用第三个月，该批模板报废，将残料售出，收取价款1000元存入银行1）领用模板

借：周转材料——在用12000贷：周转材料——在库120002）领用当月，摊销模板账面价值

领用当月模板摊销额=12000÷6×2=4000元借：工程施工4000贷：周转材料——摊销40003）领用第二个月，摊销模板账面价值

第2个月模板摊销额=12000÷6×3=6000元

借：工程施工6000贷：周转材料——摊销60004）领用第三个月，模板报废，将账面摊余价值一次摊销并转销全部已提摊销额

账面摊余价值=12000-4000-6000=2000元