内部审计服务高校治理的理论基础与实践路径

摘要。全面深化改革的客观要求以及高校改革发展的内生需要都要求其建立现代大学制度，完善大学治理。内部审计作为高校自律机制的组成部分，可以有效地完善并促进组织治理。笔者试图通过剖析内部审计与高校治理二者之间的天然内在联系与相互作用关系，从实践层面探索将治理理念融入各类审计实务，从而实现内部审计服务高校治理的建设作用。

关键词：高校治理内部审计战略审计思维

一、引言

1932年美国学者贝利和米恩斯提出公司治理概念，1989年世界银行使用“治理危机”一词并于1992年将年度报告称为《治理与发展》，这些都是西方国家有关“治理”问题的较早发现。就我国而言，治理一词并不陌生，许多上市公司为了处理利益相关者关系，实现企业价值最大化，很早就开始致力于公司治理。然而，从国家角度谈治理是近代才开始的事，党的十八届三中全会提出全面深化改革总目标“推进国家治理体系及治理能力现代化”，掀起了有关“治理”问题的研究高潮。而后教育部袁贵仁部长发表了“加快推进教育治理体系及教育治理能力现代化”的讲话，明确指出教育治理是这一系列治理问题中不可或缺的部分。

事实上，任何领域，任何组织都存在治理问题，高校尤其甚之，近年来，高等教育改革日益深化，教育经费占国民生产总值的比例加大，办学规模扩大，资金来源多元化，高校中有关“内部人”控制及腐败问题时有发生，引发了极坏的社会舆论影响。早在2010年出台的《国家中长期教育改革和发展纲要（2010-2020）》中就明确指出完善中国特色现代高校制度，完善治理结构，加强章程建设。可见，构建现代高校制度，完善高校治理，已成为高等教育改革发展的必由之路。内部审计部门作为高校治理框架中重要一环，担负着内部控制、风险防范与组织治理的重要职能。刘家义审计长曾在中国内部审计协会举办的“推进内部审计转型与发展”研讨会上指出：内部审计必须以“强管理、防风险、促发展”为己任，积极探索以“风险为导向、控制为主线、治理为核心、发展为目标”的管理审计与绩效审计。治理审计理念由此可见一斑，然而在现实中，人们对于内部审计与高校治理的理论认识不够到位，不够深入，导致实践中内部审计难以达到治理的高度与效果。笔者试图从理论角度剖析内部审计与高校治理二者天然的密切联系，借助内部审计实践经验，探讨将治理融入内部审计业务，实现内部审计服务高校治理的方法与途径。

二、高校内部审计服务高校治理的理论基础

（一）内部审计与治理的起源