XX国税局税收执法风险初步探讨

第一篇：xx国税局税收执法风险初步探讨xx国税局税收执法风险初步探讨

一、税收执法风险的概念

所谓税收执法风险，就是税务机关的具有执法资格的国家公务人员在执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求的行为或履行职责，侵犯、损害了国家或纳税人的利益，给国家或纳税人造成一定的物质或精神上的损失以及应履行而未履行职责，所应承担的责任。从定义可看出，税收执法风险的主体不仅是国家公务人员，而且包括由于国家公务人员在执法或履行职责过程中，税务机关所应该承担的责任。在现有税务机关工作人员中，有公务员、事业编制人员、工勤人员、按《劳动合同法》管理的人员等，很明显，只有具有执法资格的公务员才面临税收执法风险。

随着国家法律、法规的不断完善和健全，特别是随着《行政诉讼法》、《行政复议法》以及最高人民检察院关于涉税案件立案标准的解释的实行，公民和法人的法律意识及自我保护意识不断增强，如果我们的税收执法人员不及时调整工作思路，转变执法观念，克服随意执法的老毛病，牢固树立税收执法风险意识，就随时存在着执法风险，小到经济损失，大到触犯刑律。

二、税收执法风险类型

1我们研究税收执法风险，目的一是保护干部，二是为进一步提高干部执法水平，从而达到规避和防范税收执法风险。因此对税收执法风险进行科学分类非常重要。

基于上述思考，我认为将税收执法风险分为两类。第一类是根据《行政复议法》和《行政诉讼法》等单位、个人所应承担责任，此类案件检察机关一般不受理，第二类是根据最高人民检察院关于涉税案件立案标准的解释需要承担刑事和经济责任，这包括腐败犯罪和失职渎职犯罪。

第一类主要是在执法过程中，执法程序不当或处罚不当。根据其后果可以又分为经济赔偿风险和处罚结果修改风险[行政复议风险和行政诉讼风险]。这类风险主要是对单位造成的危害比较大。

第二类对个人、单位影响巨大，甚至是毁灭性的。这也是平常我们经常挂在嘴边的话题。根据其在执法过程中获取利益有无又分为腐败犯罪风险和失职渎职犯罪风险。主要表现为：

1、玩忽职守。是指国家工作人员严重不负责任，不履行职责或不认真履行职责，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。税务人员玩忽职守一般是指不征少征应征税款，不检查纳税的情况，遇有征税阻力不采取措施、不向上级报告等。这部分人往往因为缺乏一定的事业心和责任感，不求上进，饱食终日，无所用心，马虎行事。一时失足将造成千古恨。以上情况如果存在权钱2交易，就是腐败犯罪，否则为失职渎职犯罪

2、索贿受贿。是指国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物或非法收受他人财物，为他人谋利益的行为。受贿有大有小、有轻有重，利用职务之便，随意索取纳税人钱物，有的甚至要人一条香烟、一双皮鞋、一件饮料等，其结果就容易酿成大祸。这在一线执法人员中不敢说没有。

3、徇私舞弊不移交刑事案件。是指行政执法人员徇私情、私利，伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交。应移交而未移交的涉税案件除了得到纳税人的好处不移交外，往往是因为纳税人认错态度较好，并且愿意接受处罚或说情求饶等因素，使部分法律意识淡薄税务人员认为，只要补税、罚款能顺利入库便万事大吉，容易放弃对这些犯罪行为予以严厉的法律制裁，以儆效尤。