浅谈公路工程段跟踪审计

（2016年5月12日）

近年来，由于交通公路工程项目投资大、建设周期长等特点一直备受社会各界关注，以前建设工程审计主要是工程竣工后进行事后审计，致使很多问题已既成事实，造成的损失已无法挽回，对工程建设中存在的问题往往只能把处罚作为唯一解决的办法，工程建设跟踪审计实质就是把事后审计监督变成事中过程审计监督，及时发现问题及时整改，规范工程建设的各参与方的行为，确保工程建设质量、保证工程建设资金使用的有效性。省公路局制定了《陕西省公路工程项目跟踪审计管理办法》，市政府最近也制定了《汉中市建设工程项目跟踪审计管理办法》，如何做好公路工程跟踪审计监督工作是审计同仁共同的责任，现结合我公司近年来承担的公路工程跟踪审计工程项目的实践和经验，就公路工程跟踪审计方法和审计重点进行初步探讨，和各位同仁共同分享、学习，不妥之处敬请批评指正。

一、明确跟踪审计的目的、内容、方式

（一）、跟踪审计的目的是通过及时、全面、有效的审计，对工程建设全过程进行监督，揭示项目建设管理中存在的问题，提出合理意见和建议，督促规范项目管理，防止损失浪费，降低工程成本，提高工程效益，确保建设资金合法、合规、有效使用。

（二）、跟踪审计内容涵盖工程项目建设前期、建设期间和竣工阶段的内容

（三）、审计单位应根据公路工程项目和审计资源情况，采取定期跟踪、定点跟踪和驻地跟踪等方式实施跟踪审计。考虑到公路工程建设周期长及审计成本因素，通常实践中采用比较多的方式是定期跟踪，审计组应根据审计项目的具体情况，适时开展跟踪审计。在审计过程中要充分利用各种审计方法和手段对工程建设的每个阶段进行审核和监督，确保工程的各环节、工序的合规性和各项支出的合法性和真实性。

二、跟踪审计应坚持的原则：

跟踪审计应按照“边审计、边整改、边规范、边提高”的要求实施，并坚持以下四项原则：

（一）、同步跟进，全程监督。审计机构应在工程项目开工时派出审计组，竣工验收后方可撤离。审计组应及时对工程项目从项目报建到项目竣工验收全过程进行监督，促进工程项目合法合规运行。

（二）、及时反馈，督促整改。对在审计过程中发现的违规违

纪和管理不规范等问题，审计组应及时向被审计单位提出整改、处理意见，督促被审计单位对审计提出的问题和处理意见采取有效措施，及时整改到位。

（三）、定期报告，跟踪落实。审计机构应定期出具审计报告，向审计机关及被审计单位报告审计结果，以供决策参考。涉及重大事项的，应及时向审计机关和项目管理单位的上级主管部门报告。凡在审计报告中反映的问题，下一期审计时要逐一跟踪整改结果。

（四）、秉承审计到位不越位、客观公正、实事求是。审机机构应当认真履行审计监督职能，但不能参与工程建设管理实务，更不能以审计监督之权谋取私利，要坚持组织原则，对审计中发现的问题不能隐瞒要及时向审计机关报告，决不能不汇报就擅自做出处理意见。

三、公路工程跟踪审计重点

跟踪审计内容涵盖工程项目建设前期、建设期间和竣工阶段的全部内容，每个阶段除常规审计应包括的内容外应根据工程特点，重点关注以下关键节点主要内容：

（一）、建设前期审计应重点关注的内容：

（1）、施工图设计标准、设计深度、选用的设计规范是否符合规定，有无降低标准或超标准设计情况。

（2）、设计概算编制程序、计价标准是否符合国家行业标准，概算造价是否和项目立项批准的投资额一致，有无降低标准或超

投资设计超投资规模情况。查验资金落实情况，特别是地方配套资金到位情况，是否存在挪用、挤占建设资金情况。