构建审计整改工作机制提高审计工作质量和效果

贺卫民

（中国石化浙江石油分公司审计处310009浙江杭州）企业内部审计部门通过认真履行审计监督与服务职责，促进企业依法经营，规范管理，优化治理环境，并不断增强抗风险能力和市场竞争力，保障企业经营管理活动安全运行和健康发展。为了提高审计监督、服务的质量和效率，巩固审计整改成果，亟待构建内部审计发现问题整改工作机制。

一、对审计整改工作的认识

1、审计整改工作的含义。审计整改是指被审计单位对审计部门（包括国家审计）出具的审计报告、审计决定中所反映的问题，及其审计组提出的其他问题的整改。审计整改工作是审计部门，被审计单位、上级主管部门等综合协调落实审计发现问题整改落实的工作过程。有效的审计整改应该是对审计查出的所有问题，均按照审计意见和建议采取了切实有效的整改措施，并得到及时彻底整改，个别问题（事实）经审计确认确实已无法整改，但已通过建章立制，能够从根本上堵塞漏洞，杜绝同类问题再次发生。

2、审计整改工作的责任。中国内部审计准则一一后续审计指出被审计单位管理层的责任是对审计中发现的问题采取纠正措施，内部审计人员的责任是评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效。笔者认为内部审计审计整改工作：被审计单位一把手应作为落实审计整改工作的第一责任人；被审计单位相关职能部门作为审计整改工作的责任部门，企业审理岗位、项目审计组长（主审）为督促和协调审计整改工作、评估被审计单位整改工作的适当性、充分性、有效性的责任人，并负责向审计部门负责人报告整改工作和审计整改的考核工作；审计部门办公会负责对审理岗位、审计组长提出审计整改工作考核意见的审定工作；审计部门负责人向企业高管层报告重点问题和领导关心问题的整改工作和审计部门提出的考核意见。

3、审计整改与审计质量。审计整改工作是审计业务流程中一个重要环节，审计整改质量是审计工作质量的重要一环，审计整改工作的好坏直接影响审计工作的质量，也可以说，没有高质量的审计整改工作，审计整休工作质量将无从谈起，同时审计整改质量的好坏也一定程度上反映了审计现场工作质量和审计报告质量的高低，并最终体现审计工作的成效。

二、目前审计整改中存在的主要问题

1、整改效率不高。

一是被审计单位在规定整改期内未整改，且无充分证据证明整改时间需要延长或无法整改、无需整改的，影响问题整改效率。二是审计现场结束后，审计项目还需经过审理、审计部门负责人审核审定、企业领导签发等环节，整个过程一般需要1至2个月的时间，个别审计项目可能时间更长。而目前大多是审计报告送达后被审计单位才开始整改工作，整改期限一般为60日。问题发生与问题整改时间间隔过长，影响问题整改效率。

2、整改质量不高、整改效果不突出。

一是被审计单位在整改期内整改不彻底，审计发现问题仅得到部分整改，且无后续整改计划。造成一些部门和单位年年审、年年犯，违规违纪问题屡禁不止，屡查不改。二是被审计单位就事论事，未能举一反三，提升审计整改效果，造成审计过的单位、部门问题得到整改，而未抽查的单位、部门问题同样存在。三是审计部门重视微观审计问题的整改，未注意加强对微观审计结果的综合分析和利用，未能制度、机制、体制上找问题，造成审计整改仅仅是治“表”之方，而非冶“本”之策。四是企业未站在全局的高度看问题，对企业执行的与总部规定相违背的事项认识不够、问题得不到整改。

3、责任追究不落实。

责任追究力度不大，问责流于形式，失之于宽、失之干软，惩戒和警示作用发挥不够好，从而使存在的问题得不到有效解决。造成部分单位、部门无视企业规章制度、屡查屡犯，造成制度落实不到位、执行打折扣。