村级账务审查工作方法

审计小组按照领导的要求，明确任务及查账的方向、范围、起止时间和重点，这也是对村级财务审计的落脚点和出发点。审计不是整人，要跟村干部讲清政策，让村干部放下思想包袱，密切配合，做到账内账外、内查外调，双向审核、上下配合，底稿分类、表格汇总，可疑事项、重点追查；明确审计的责任，尊重历史，实事求是，客观公正，不走过场。严格按照规定和标准，如实反映审计中发现的问题，经得起历史的见证。建立一级对一级负责，层层责任明确，要求审计人员对审计底稿负责，审计组长对审计报告负责，审计报告由审计组长、审计人员及所在村书记、村主任共同签字确认。审计前必须制定切实可行的审计方案，审计时间一般掌握在2-3周，具体的要做到：

一是由浅入深，做好基础性工作。根据审计计划所确定的会计期限，分年度或阶段，审阅总账、明细账、会计凭证和财务报表是否齐全；以资金平衡公式，试算期末资金余额是否平衡，按总账科目，审阅有关明细对应科目期末余额是否一致；分年度或按财会人员交接期，检查全部账户余额，上下前后是否一致。二是选择正确恰当的查账方法，对于发现一些有严重经济问题的村或财会人员，可以采取顺查的办法，就是按会计记录的处理顺序进行查阅核对，先审阅原始凭证，再以此为据，核对记账凭证及会计账簿；对于已经掌握被查单位的问题，就采取逆查的办法，就是逆着会计记账顺序，先从会计报表入手，根据发现的问题反过来查阅会计账簿、记账凭证和原始凭证。

三是对会计凭证、会计账簿、和会计报表的审阅。对会计凭证的审阅，包括原始凭证和记账凭证的审阅。原始凭证的审阅，主要是检查其形式和内容是否合理、合法、合规、真实。记账凭证的审阅，主要是检查其所用科目和数字的准确性，与原始凭证经济内容的一致性；对会计账簿的审阅，主要是对总账、明细账、日记账和辅助账的审阅，有些人故意将单位的账目搞乱，收入和支出均不记账，明目张胆地提取现金。对于账簿的审阅，主要是审阅记账方法，对应账户是否准确，期末余额是否衔接一致，有无涂改和刮擦痕迹，摘要所反映的经济业务是否有违反法规和其他异常现象。对会计报表的审阅，主要是审阅会计报表的真实性、准确性、报表与账簿、报表与报表之间的一致性和衔接性，以及报表内容有无异常现象。

四是做到三查三看五核对。一查支出票据是否真实、合理，看有无不合理的费用开支；二查收入项目是否合理，是否足额入账，看有无不开票、打白条或大头小尾现象；三查票据领用管理是否规范、有序，看有无挪用、侵占或“账外账”的现象。对会计资料进行核对，做到证证核对、账证核对、账账核对、账表核对及账物核对。根据各村实际，可以设计《村级内部往来明细账》、《村级债权债务分析表》、《工程项目登记表》等十套表格，逐笔认真登记，对不合法、不合理、不合规的，经认定后一律予以剔除。五是进行监督性盘存，就是通过实地盘点来核查资金实有数，也就是对材料、固定资产以及货币资金的核查。在查账的过程中，要对审计情况进行详细的记载，也要根据实际情况灵活运用其他的各种方法进行审计。

对审计中发现的问题，在查清事实的基础上，整理好查账证据，也就是查账人员在查账中发现的问题的有关材料的记录，对这些记录进行研究分析、判断问题的根据是否充分，审计出的证据要能真实反映单位的经济活动，审计的目的是否达到，同时，还必须写出审计报告，

一是审计基本情况，包括原定审计的目的和要求，查账的时期和范围，查账的方法；

二是审计中发现的问题，审计出的问题的性质、责任人、手法和账证证据；

三是审计处理意见，对总结性意见要写得明确，不能含糊其词、模棱两可；